1.【答案】C。
解析:选项A,除特殊情况外,企业形成的暂时性差异是需要确认递延所得税的;选项B,免税合并下,商誉的计税基础为0;选项D,权益法核算的长期股权投资,在企业发生大额亏损时,也有可能产生可抵扣暂时性差异。
2.【答案】A。
解析:甲公司2012年度应确认的递延所得税资产=(350-2 000×15%+200/5×9/12-200/10×9/12)×25%=16.25(万元)。
3.【答案】D。
解析:2017年12月31日应确认的成本费用=3×50×1×1/2=75(万元)
股票的公允价值=1×50×12×1/2=300(万元)
股票期权行权价格=1×50×4×1/2=100(万元)
预计未来期间可税前扣除的金额=300-100=200(万元)
递延所得税资产=200×25%=50(万元)
A公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为75万元,但预计未来期间可税前扣除的金额为200万元,超过了该公司当期确认的成本费用,超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此正确的会计处理如下:
借:递延所得税资产 50
贷:所得税费用 (75×25%)18.75
资本公积——其他资本公积 31.25
4.【答案】B。
解析:甲公司20×8年3月份投资活动现金流量=(80+80)-30=130(万元),处置一项无形资产取得净收益80万元,处置时资产账面价值为80万元,处置净收益=处置价款-处置时账面价值,因此收到的价款=80+80=160(万元)。
提示:事项(3)的分录为:
借:银行存款等 160
贷:无形资产 80
资产处置损益 80
现金流量表中处置无形资产收回的现金净额就是:80+80。
5.【答案】D。
解析:选项D,应当以中期财务数据为基础。
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