2019年注册会计师考试《会计》每日一练(1-7)

1.【答案】D。解析：甲公司应确认的债务重组利得=750-625×1.17=18.75(万元)。本题分录如下：

甲公司

借：应付账款 750

贷：主营业务收入 625

应交税费——应交增值税(销项税额)(625×17%)106.25

营业外收入 18.75

借：主营业务成本 500

存货跌价准备 62.5

贷：库存商品 562.5

乙公司

借：库存商品 625

应交税费——应交增值税(进项税额)(625×17%)106.25

营业外支出 18.75

贷：应收账款 750

2.【答案】C。解析：甲公司因该项债务重组产生的净损益=260-(250-20-10)+200-(300-150)+(900-200-260×1.17-200)=285.8(万元)

甲公司的分录为：

借：固定资产清理 220

累计折旧 20

固定资产减值准备 10

贷：固定资产 250

借：应付账款 700

累计摊销 150

贷：固定资产清理 220

无形资产 300

应交税费——应交增值税(销项税额) 44.2

资产处置损益 90

营业外收入——债务重组利得 195.8

3.【答案】C。解析：2×15年1月1日重组后应收账款的公允价值=1100-(豁免)100-200-500=300(万元)。A公司重组日相关的会计处理如下：

借：应收账款——债务重组　300

无形资产　200

投资性房地产　500

坏账准备　20

营业外支出——债务重组损失　80

贷：应收账款　1100

2×15年12月31日收到利息=300×4%=12(万元)，应冲减财务费用;如果B公司2×16年实现利润，则2×16年12月31日收到利息=300×6%=18(万元)，增加税前利润18万元。

4.【答案】C。解析：(1)本期应税所得额=1 000-60+20+2+30+18=1 010(万元)，(2)本期应交所得税=1 010×25%=252.5(万元)。

企业向非金融企业借款产生的借款利息高于银行同类同期利率的借款利息，不得税前扣除，需要调整增加应纳税所得额。

5.【答案】C。解析：应交所得税=(4 000-500-1 500)×25%=500(万元);

递延所得税负债=(1 500+100)*15%=240(万元)，其中15万元计入其他综合收益，不影响所得税费用。

借：所得税费用　　　　　　　　725

其他综合收益　　　　　 15

贷：应交税费——应交所得税　500

递延所得税负债　　　　　240

2019年注册会计师考试备考已经开始，中公会计线下课程还是线上课程都在积极开展中，考生可以咨询选择适合自己学习状态的课程，量身定做自己的备考计划。

>>>注册会计师考试QQ交流群： 721702132 

 

                

小编推荐：

2019注会考试各科目全年备考计划汇总（六科全）

注册会计师六个科目都很难?如何备考才能事半功倍?

2018年注册会计师考试成绩查询入口汇总