2019年注册会计师考试《会计》每日一练(11-14)

1.【答案】AC。

解析：选项B，预收账款的计税基础=账面价值200-未来期间可以税前扣除的金额200=0(万元);选项D，违约罚款不允许税前扣除，属于非暂时性差异，账面价值等于计税基础。

2.【答案】ACD。

解析：在确认递延所得税资产的同时，一般情况下计入所得税费用，也有可能计入所有者权益;在企业合并中，应计入商誉。

3.【答案】AB。

解析：20×5年，该项固定资产的账面价值=500-500/10=450(万元)，计税基础=500-500/8×2=375(万元)，20×5年应确认递延所得税负债=(450-375)×25%=18.75(万元);20×6年，账面价值=500-500/10×2=400(万元)，计税基础=500-500/8×2-(500-125)/8×2=281.25(万元)，递延所得税负债余额=(400-281.25)×25%=29.69(万元)，20×6年应确认递延所得税负债=29.69-18.75=10.94(万元)。

4.【答案】ABC。

解析：选项D，属于一般企业在选择确定记账本位币时需要考虑的因素之一。

5.【答案】BCD。

解析：企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益，并不是未分配利润项目;部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益，而不是未分配利润项目，故选项A错误。

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