2019年注册会计师考试《会计》每日一练(11-13)

1.【答案】C。

解析：选项A，除特殊情况外，企业形成的暂时性差异是需要确认递延所得税的;选项B，免税合并下，商誉的计税基础为0;选项D，权益法核算的长期股权投资，在企业发生大额亏损时，也有可能产生可抵扣暂时性差异。

2.【答案】A。

解析：甲公司2012年度应确认的递延所得税资产=(350-2 000×15%+200/5×9/12-200/10×9/12)×25%=16.25(万元)。

3.【答案】D。

解析：2017年12月31日应确认的成本费用=3×50×1×1/2=75(万元)

股票的公允价值=1×50×12×1/2=300(万元)

股票期权行权价格=1×50×4×1/2=100(万元)

预计未来期间可税前扣除的金额=300-100=200(万元)

递延所得税资产=200×25%=50(万元)

A公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为75万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为200万元，超过了该公司当期确认的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此正确的会计处理如下：

借：递延所得税资产　50

贷：所得税费用　　 (75×25%)18.75

资本公积——其他资本公积　　31.25

4.【答案】C。

解析：(1)本期应税所得额=1 000-60+20+2+30+18=1 010(万元)，(2)本期应交所得税=1 010×25%=252.5(万元)。

企业向非金融企业借款产生的借款利息高于银行同类同期利率的借款利息，不得税前扣除，需要调整增加应纳税所得额。

5.【答案】C。

解析：应交所得税=(4 000-500-1 500)×25%=500(万元);

递延所得税负债=(1 500+100)*15%=240(万元)，其中15万元计入其他综合收益，不影响所得税费用。

借：所得税费用　　　　　　　　725

其他综合收益　　　　　 15

贷：应交税费——应交所得税　500

递延所得税负债　　　　　240

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