2018年注册会计师考试《会计》每日一练(9-19)

1.【答案】D。

解析：本期确认递延所得税资产=(150-120)×25%=7.5(万元)，本期确认递延所得税负债=(300-260)×25%-5=5(万元)，递延所得税费用=本期确认的递延所得税负债-本期转回的递延所得税负债+本期转回的递延所得税资产-本期确认的递延所得税资产=5-7.5=-2.5(万元)。

2.【答案】D。

解析：3年的预计盈利已经超过600万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，应该确认这部分递延所得税资产。2016年确认的递延所得税资产=600×25%=150(万元);2017年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5(万元)。

3.【答案】A。

解析：①甲公司2017年应纳税所得额=400+10+(200-1000×15%)-10=450(万元);②应交所得税=450×25%=112.5(万元);③确认递延所得税资产=(200-1000×15%)×25%-0=12.5(万元);④确认递延所得税负债=10×25%-0=2.5万元;⑤所得税费用=112.5-12.5+2.5=102.5(万元)。

4.【答案】C。

解析：选项A、B和D，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，导致“递延所得税资产”科目余额增加。

5.【答案】D。

解析：选项A、B和C，在计算应纳税所得额时应当纳税调增。

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