2018年注册会计师考试《会计》每日一练(7-02)

参考答案：

(1)业务(1)中①和②的处理均正确。

不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值=5000×(P/F,9%,5)+5000×6%×(P/A,9%,5)=5000×0.6499+5000×6%×3.8897=4416.41(万元)

权益工具的公允价值=5000-4416.41=583.59(万元)

具体核算如下：

借：银行存款 5000 应付债券--可转换公司债券(利息调整) 583.59

贷：应付债券--可转换公司债券(面值) 5000 其他权益工具 583.59

(2)业务(2)中①和②的处理均不正确。

2012年借款费用资本化金额=4416.41×9%×10/12=331.23(万元)

2012年借款费用费用化金额=4416.41×9%-331.23=66.25(万元)

具体核算如下：

借：在建工程 331.23 财务费用 66.25

贷：应付利息 300 应付债券--可转换公司债券(利息调整) 97.48

(3)业务(3)中①和②的处理均不正确。

2013年借款费用资本化金额=(4416.41+97.48)×9%×6/12=203.13(万元)

2013年借款费用费用化金额=(4416.41+97.48)×9%-203.13=203.12(万元)具体核算如下：

①2013年1月5日支付上年利息：借：应付利息 300 贷：银行存款 300

② 借：在建工程 203.13 财务费用 203.12 贷：应付利息 300 应付债券--可转换公司债券(利息调整) 106.25

(4)业务(4)中①的处理正确，②的处理不正确。

资本公积(股本溢价)增加=38908.51+175.08=39083.59(万元)

借：银行存款 (5000×70%×12)42000 其他权益工具 (583.59×70%)408.51

贷：股本 (5000×70%)3500 资本公积--股本溢价 38908.51

借：其他权益工具 (583.59×30%)175.08

贷：资本公积--股本溢价 175.08

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