2018年注册会计师考试《会计》每日一练（6-13）

2018-06-13 09:30:30 来源:中公会计字体: 大小

1.参考答案:C

题目详解:A产品成本=3 500+1 200=4 700(万元)，可变现净值=45×100=4 500(万元)，产品成本金额大于可变现净值，说明A材料存在减值迹象，应按照成本与可变现净值孰低计量。A材料成本=3 500(万元)，可变现净值=45×100-1 200=3 300(万元)，因此A材料应计提减值准备=3 500-3 300=200(万元)。

2.参考答案:

(1)消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应支付的增值税=58 000×17%=9 860(元)。(1分)

在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。

应支付的消费税=(392 000+58 000)÷(1-10%)×10%=50 000(元)。(2分)

解析：纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。

(2)题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，不计入成本中。(1分)

收回加工材料实际成本=392 000+58 000+10 000=460 000(元)。(1分)

(3)甲企业的分录如下：

①借：委托加工物资 392 000

贷：原材料 392 000(1分)

②借：委托加工物资 58 000

应交税费——应交增值税(进项税额)9 860