2019初级会计职称《初级会计实务》每日一练（3-22）

参考答案

1.B。

题目详解：企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目等)，或发生非正常损失，企业应作进项税额转出处理。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。选项ACD，属自然灾害导致的，不需做增值税进项税额转出处理; 选项B，属管理不善导致的非正常损失，需做增值税进项税额转出处理。故选B。

考察点：第三章 负债

2.C。

题目详解：(1)“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。(2)“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。企业当期应缴纳的增值税额=当期的销项税额-当期进项税额，甲企业本月应缴纳增值税税额=150-80+10=80(万元)，已预缴20万元的增值税税额，应当再补缴60万元，月末应将60万元转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，即借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。故选C。

考察点：第三章 负债

3.D。

题目详解：选项ABC可以抵扣，进项税额准予从销项税额中抵扣的有：(1)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)(选项A);(2)从海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额(选项B);(3)购进农产品，取得的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书;(4)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证;(5)一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费发票(选项C);选项D不可以抵扣，增值税普通发票的的税额不可抵扣。故选D。

考察点：第三章 负债

4.A。

题目详解：城市维护建设税是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税。计算公式为：应纳城市维护建设税税额=(应交增值税+应交消费税)×适用税率。城市维护建设税计提时，通过“税金及附加”及“应交税费—应交城市维护建设税”科目核算。本题应纳城市维护建设税=(33 000+24 000)×7%=3 990(元)。故选A。

考察点：第三章 负债

5.A。

题目详解：选项BCD，均通过“应交税费”核算;选项A不通过“应交税费”核算，核算处理分录为：

借：税金及附加

贷：银行存款

考察点：第三章 负债

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