全国分站
400-6053-513

2018年税务师《税法一》考试试题及答案解析

2018-11-12 17:35:59 来源:中公会计   字体:

四、综合分析题(共12题,每题2分,由单项选择题和多项选择题组成,错选或多选,本题不得分,少选,所选的每个选项得0.5分)

1、2018年1月15日,某房地产开发公司(增值税一般纳税人)收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》,要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米,其中可售建筑面积17000平方米,不可售建筑面积1000平方米(产权属于全体业主所有的公共配套设施)。该项目2016年4月通过全部工程质量验收。

2016年5月该公司开始销售W项目,截止清算时,可售建筑面积中已出售15000.80平方米,取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。

经审核,W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元;房地产开发成本15000万元;管理费用4000万元,销售费用4500万元;财务费用3500万元(其中利息支出3300万元,无法提供金融机构证明)。

已知,W项目所在省政府规定,房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其他各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%,教育费附加3%,地方教育费附加2%,不考虑印花税。

要求:根据上述资料,回答下列问题:

69.W项目的清算比例是( )。

A.83.33%

B.88.24%

C.94.44%

D.100.00%

69.【答案】B。解析:清算比例=已出售面积/可售建筑面积=15000.80/17000=88.24%。

70.W项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金( )万元。

A.285.71

B.310.71

C.2666.67

D.2691.67

70.【答案】A。解析:转让房地产应缴纳的增值税=50000÷(1+5%)×5%=2380.95万元。应缴纳的城建税及教育附加=2380.95×(7%+3%+2%)=285.71万元。

71.W项目清算时允许扣除的房地产开发费用金额( )万元。

A.2050.70

B.2324.00

C.3937.27

D.4462.00

71.【答案】A。解析:允许扣除取得土地使用权所支付的金额合计8240万元;房地产开发成本15000万元,利息支出无法提供金融机构证明,因此允许扣除的房地产开发费用金额=(8240+15000)×88.24%×10%=2050.70万元。

72.W项目清算时允许扣项目金额总计( )万元。

A.22843.39

B.22868.39

C.26944.79

D.26969.79

72.【答案】C。解析:允许扣项目金额总计=(8240+15000)×88.24%+2050.70+285.71+(8240+15000)×88.24%×20%=26944.79万元。

73.W项目清算后应补缴土地增值税( )万元。

A.5911.22

B.5922.46

C.7945.07

D.7961.32

73.【答案】B。解析:增值额=50000÷(1+5%)-26944.79=20674.26;增值率=20674.26÷26944.79×100%=77%;应纳土地增值税=20674.26×40%-26944.79×5%=6922.46万元。应补缴的土地增值税=6922.46-1000=5922.46万元。

2、某油田企业(增值税一般纳税人)2018年1月发生如下业务:

(1)开采原油8万吨:对外销售原油1.5万吨,其中包括三次采油的原油0.5万吨,原油不含税销售单价3000元/吨。

(2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业,开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨;将上月自采原油30万吨用于对外投资。

(3)支付石油勘探服务费,取得增值税专用发票,注明税额68万元,购买开采设备,取得增值税专用发票,注明税额1011.19万元。

(4)承租一栋楼房,一楼作为职工食堂,二楼以上用于厂部研发机构。合同约定,租期5年,不含税租金共计180万元,按年支付。本月支付2018年租金,取得增值税专用发票,注明金额36万元、税额3.96万元。

已知:原油资源税税率8%。本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

75.业务(1)应缴纳资源税( )万元。

A.240

B.324

C.336

D.360

75.【答案】B。解析:三次采油资源税减征30%,应缴纳资源税=(1.5-0.5)×3000×8%+0.5×3000×8%×(1-30%)=324万元。

76.业务(2)增值税销项税额( )万元。

A.1530

B.1581

C.16830

D.16881

76.【答案】C。解析:赠送关联企业、用于对外投资视同销售。增值税销项税额=33×3000×17%=16830万元。

77.业务(2)应缴纳资源税( )万元。

A.720

B.744

C.7920

D.7944

77.【答案】C。解析:开采原油工程中用于加热修井的原油免税。应缴纳资源税=33×3000×8%=7920万元。

78.业务(4)准予从销项税额抵扣的进项税额( )万元。

A.0.22

B.0.33

C.1.58

D.3.96

78.【答案】D。解析:自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准于从销项税额中全额抵扣。

79.该企业当月应纳增值税( )万元。

A.1211.85

B.1241.23

C.16511.85

D.16514.23

79.【答案】C。解析:业务(1)销项税额=1.5×3000×17%=765万元;

业务(2)销项税额16830万元;

业务(3)进项税额=68+1011.19=1079.19万元;

业务(4)进项税额=3.96万元;

当月应纳增值税=765+16830-1079.19-3.96=16511.85万元。

80.关于该油田企业上述业务的税务处理,下列说法正确的有( )。

A.自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税

B.开采过程中加热使用自采原油免征资源税

C.销售三次采油的原油免征资源税

D.应按照开采的原油数量和单价计算缴纳资源税

E.将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税

80.【答案】BE。自采原油无偿赠送给关联企业视同销售缴纳资源税;销售三次采油的原油减征30%;按照销售原油数量和单价计算缴纳资源税;将自产原油用于对外投资视同销售应缴纳资源税和增值税。

编写不易,请大家尊重中公老师的劳动成果,仅供广大考生学习、交流使用。中公原创,谢绝转载。

2019年税务师考试备考已开启,如果独自学习有困难的话,可以选择中公的面授或者网校,我们有优质的教学资源,可以为大家的税务师学习提供很大的帮助,可以让考生在短期内更加理解教材内容,从而提高备考的效率。2019年税务师全新课程全新上线,考点考情全掌握,助你加速成为税务师!更多资料,可进QQ交流群或关注税务师微信公众号。

                           

税务师考试QQ交流群                        税务师微信公众号
责任编辑:cdsoffcn

报考指南

热文推荐