2018年税务师《税法一》考试试题及答案解析

51.下列情况中，以纳税人当期污染物产生量作为排放量计征环境保护税的有( )

A.未依法安装使用污染物自动监测设备

B.通过暗管方式违法排放污染物

C.篡改、伪造污染物监测数据

D.损毁或擅自移动污染物自动监测设备

E.规模化养殖以外的农业生产排放污染物

51.【答案】ABCD。解析：选项E：农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的暂予免征环境保护税。

52.下列关于税率的说法中，正确的有( )

A.环境保护税采用定额税率

B.城镇土地使用税采用地区差别定额税率

C.车辆购置税采用幅度比例税率

D.土地增值税采用超率累进税率

E.消费税采用地区差别比例税率

52.【答案】ABD。解析：C.车辆购置税采用单一比例税率;E.消费税部分税目采用比例税率且不是地区差别比例税率。

53.关于房地产开发企业土地增值税清算，下列说法正确的有( )

A.应将利息支出从房地产开发成本中调整至房地产开发费用

B.发生的未实际支付款项的成本费用一律不得扣除

C.销售费用和管理费用按实际发生额扣除

D.销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

E.逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

53.【答案】ADE。解析：选项B：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除;选项C：.土地增值税以项目为单位，销售费用和管理费用以年度为单位，不能直接按实际发生额扣除。

54.下列属于引起税收法律关系变更原因的有( )

A.纳税人自身组织状况发生变化

B.纳税人履行了纳税义务

C.税法修订或调整

D.纳税人经营或财产情况发生变化

E.纳税义务超过追缴期限

54.【答案】ACDE。解析：B纳税人履行了纳税义务是正常活动，并没有引起税收法律关系变更。

55.关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有( )

A.委托加工消费税纳税地点(除个人外)是委托方所在地

B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本

C.委托加工应税消费品的消费税纳税人是受托方

D.受托方没有代收代缴消费税款，委托方应补缴税款，受托方不再补税

E.受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出

售的，应当缴纳消费税

55.【答案】BDE。解析：A.委托加工消费税纳税地点(除个人外)是受托方所在地;C.委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方。

56.关于白酒消费税最低计税价格的核定，下列说法正确的有( )

A.生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税

B.白酒消费税最低计税价格核定范围包括白酒批发企业销售给商场的白酒

C.白酒消费税最低计税价格由行业协会核定

D.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为20%

E.白酒生产企业消费税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定最低计税价格

56.【答案】AE。解析：B.白酒消费税最低计税价格核定范围为白酒生产企业销售给销售单位的白酒;C.白酒消费税最低计税价格由税务机关核定;D.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例并不统一。

57.下列纳税人中，年应税销售额超过规定标准但可以选择按照小规模纳税人纳税的有( )

A.会计核算健全的单位

B.非企业型单位

C.自然人

D.不经常发生应税行为的企业

E.不经常发生应税行为的个体工商户

57.【答案】BDE。解析：非企业性质单位、不经常发生应税行为的企业可以选择按照小规模纳税人纳税;年应纳销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可以选择按照小规模纳税人纳税;C.自然人只能登记为小规模纳税人。

58.下列免征水资源税的有( )

A.抽水蓄能发电取用水

B.取用污水处理再生水

C.农业生产取用水

D.军队通过城镇公共供水管网取用水

E.采油排水经分离净化后在封闭管道回注水

58.【答案】ABE。解析：选项C：规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税;选项D：.除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税。

59.根据关税有关规定，下列符合进口货物成交价格条件的有( )

A.进口货物的买方和卖方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响

B.进口货物的成交价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件和因素的影响

C.进口货物的成交价格不包括间接支付的价款和价外收取的费用

D.进口货物的卖方不得直接或间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照规定进行调整

E.进口货物的卖方对买方处置或者使用进口货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实际性影响的限制除外;

59.【答案】ABDE。解析：进口货物的成交价格应当符合下列条件：

(一)对买方处置或者使用该货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制、对货物转售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外;

(二)该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定;

(三)卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益，或者虽有收益但能够进行调整;

(四)买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。

60.关于增值税计税销售额，下列说法正确的有( )

A.航空运输服务，代收的机场建设费不计入计税销售额

B.以物易物方式销售货物，双方以各自发出的货物核算销售额

C.销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除

D.客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为计税销售额

E.贷款服务以实收利息和应收未收利息之和为计税销售额

60.【答案】ABC。解析：D.客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为计税销售额;E金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。