2013年税务师《财务与会计》考试试题及答案解析

三、计算题

1、

①【正确答案】B

【试题解析】

基本每股收益=21690/(40000+10800×10/12-4800×2/12)=0.45(元)

②【正确答案】A

【试题解析】

每年支付的利息=40000×2%=800(万元)

负债成分的公允价值=800×(P/A,3%,3)+40000×(P/F,3%,3)=800×2.8286+40000×0.9151=38866.88(万元)

权益成分的公允价值=40000-38866.88=1133.12(万元)

③【正确答案】B

【试题解析】

假设转换所增加的净利润=38866.88×3%×(1-25%)=874.5048(万元)

假设转换所增加的普通股股数=40000/10=4000(万股)

增量股的每股收益=874.5048/4000=0.22(元)

④【正确答案】D

【试题解析】

稀释每股收益=(21690+874.5048)/(40000+10800×10/12-4800×2/12+4000)=0.43(元)

2、

①【正确答案】C

【试题解析】

购入甲材料的单价=120000/1000=120(元/千克)，验收入库的甲材料实际成本=(1000-180)×120+5000×(1-7%)=103050(元)。

②【正确答案】A

【试题解析】

月初的材料成本差异率=4800/240000=2%，发出委托加工物资的实际成本=600×120×(1+2%)=73440(元)，因收回后用于继续生产应税消费品，缴纳的消费税记入“应交税费—应交消费税”的借方，不影响委托加工物资成本，则委托加工物资收回后的实际成本=73440+15000=88440(元)。

③【正确答案】D

【试题解析】

5月12日入库甲材料的计划成本=800×120=96000(元)，超支金额=103050-96000=7050(元)。月初的材料成本差异率=4800/240000=2%，发出存货的金额=600×120×(1+2%)=73440(元)，发出委托加工物资后剩余材料计划成本=240000-600×120=168000(元)，发出委托加工物资结转的超支差异=600×120×2%=1440(元)，材料成本差异率=(4800-1440+7050)/(168000+96000)=3.94%。

④【正确答案】C

【试题解析】

库存甲材料的实际成本=(240000÷120-600+800-1500)×120×(1+3.94%)=87309.6(元)。H产品的成本=87309.6+35000=122309.6(万元)，H产品的可变现净值=12000×10-1200×10=108000(元)，即H产品发生减值，甲材料按照可变现净值计量，甲材料的可变现净值=10×12000-35000-1200×10=73000(元)，需要计提的存货跌价准备=87309.6-73000=14309.6(元)，选项C正确。