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2018税务师《涉税服务实务》考点:各项扣除项目的审核

2018-09-05 17:49:42 来源:中公会计   字体:
欢迎同学们来到中公会计税务师小黑板栏目!距2018年税务师考试已时日无多,同学们要打起精神向“钱”看,撸起袖子加油干了,风起于青萍之末,浪成于微澜之间,花“福”蝶还有“福”蝶效应,每天学些考试知识点,遇到考试,就不怕不怕啦!!加油哦,未来的税务师们!献给各位一篇2018税务师《涉税服务实务》考点,希望大家喜欢!!

 税务师小黑板

各项扣除项目的审核

职工福利费、工会经费、职工教育经费的审核

规定标准以内按实际数扣除,超过标准的只能按标准扣除。标准为:

(1)企业实际发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

(2)企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。

(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

【提示1】

(1)经过认定的技术先进型服务企业、高新技术企业、中关村示范区科技创新创业企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除。

(2)软件生产企业、集成电路设计企业的职工培训费用(单独核算),可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

(3)三项经费是实际支付方可按规定扣除,按会计准则计提但未支付的不得扣除。

【提示2】不属于职工福利费开支范围的有:退休职工的费用;被辞退职工的补偿金;职工劳动保护费;职工在病假、生育假、探亲假期间领取到的补助;职工的学习费;职工的伙食补助费(包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助);企业组织员工旅游支出等。

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(cdsoffcn)

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