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2019税务师考试《税法一》第三章三节基础知识点:适用税率的特殊规定

2019-01-24 13:46:55 来源:中公会计   字体:
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1.进口卷烟消费税适用比例税率按以下办法确定:

(1)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格 = (关税完税价格 + 关税 + 消费税定额税率)/(1 一 消费税税率)。其中,关税完税价格和关税为每标准条的关税完税价格及关预税额;消费税定额税率为每标准条〔200支)0.6元(依据现行消费税定额税率折算而成);消费税税率固定为36%。

(2)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格大于等于70元的,适用比例税率为56%;每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格小于70元的,适用比例税率为36%。

非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量,以其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格,并确定适用的比例税率。折算的实际销售价格高于计税价格的,应按照折算的实际销售价格确定适用比例税率;折算的实际销售价格低于计税价格的,应按照同牌号规格标准条包装卷烟的计税价格和适用税率征税。

非标准条包装卷烟是指每条包装多于或者少于200支的条包装卷烟。

2.根据《财政部国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知》(财税[2015]60号),自2015年5月10日起,将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%,并按0. 005元/支加征从量税。纳税人兼营卷烟批发和零售业务的,应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

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