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2019税务师考试《税法一》基础知识点:软件产品的增值税优惠政策

2019-01-08 16:27:45 来源:中公会计   字体:
软件产品的增值税优惠政策

根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号),自2011年1月1起,软件产品执行以下增值税政策:

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所称软件产品,是指信息处理程序及相关文档和数据,包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。 


1.增值税政策:

(1)增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

(2)增值税一般纳税人将进目软件产品进行本地化改造后对外销售,其销售的软件产品可享受第(1)款规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等,单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

2.满足下列条件的软件产品,经主管税务机关审核批准,可以享受上述增值税政策:

(1)取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料;

(2)取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

3.软件产品增值税即征即退税额的计算:

(1)软件产品(含嵌入式软件产品)增值税即征即退税额的计算方法

即征即退税额 = 当期软件产品增值税应纳税额 - 当期软件产品销售额*30%

当期软件产品增值税应纳税额 = 当期软件产品销项税额 - 当期软件产品可抵扣进项税额

当期软件产品销项税额 = 当期软件产品销售额*17%

(2)当期嵌人式软件产品销售额的计算公式

计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定:

①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;

②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;

③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。

计算机硬件、机器设备组成计税价格 = 计算机硬件、机器设备成本*(1+10%)

4.按照上述办法计算,即征即退税额大于零时,税务机关应按规定,及时办理退税手续。

5.增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的,对于无法划分的进项税额,应按照实际成本或销售收人比例确定软件产品应分摊的进项税额;对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额,不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案,并自备案之日起一年内不得变更。

专用于软件产品开发生产的设备及工具,包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。

6.对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售的嵌人式软件产品,如果适用上述规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额,应分别核算成本。未分别核算或者核算不清的,不得享受上述政策。

 
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