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2019税务师考试《税法一》基础知识点:征收率

2019-01-08 15:26:38 来源:中公会计   字体:
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征收率

(一)3%征收率的适用范围

由于小规模纳税人会计核算不健全,无法准确核算进项税额和销项税额,在增值税征收管理中,采用简便方式,按照其销售额与规定的征收率计算缴纳增值税,不准许抵扣进项税,也不允许自行开具增值税专用发票。

1.小规模纳税人在中华人民共和国境内销售货物、销售服务、无形资产或不动产,适用简易方法计税,增值税征收率为3%(适用5%征收率的除外),征收率的调整,由国务院决定。

小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收增值税,并且只能开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

2.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。

3.纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增滇税。

4.对于一般纳税人生产销售的特定货物和应税服务,可以选择适用简易计税方法计税,增值税征收率为3%。

(二)5%征收率的适用范围

1.一般纳税人销售不动产,选择适用简易计税方法,征收率为5%。

2.房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,选择适用简易计税方法,征收率为5%。

3.小规模纳税人销售不动产,适用5%征收率。

4.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,选择按简易方法计税,征收率为5%。

5.小规模纳税人出租不动产,征收率为5%。

6.纳税人提供劳务派遣服务,选择差额纳税的,征收率为5%。

7.纳税人提供安全保护服务,选择差额纳税的,征收率为5%。

8.一般纳税人提供人力资源外包服务,选择简易计税方式计税的,征收率为5%。

(三)个人出租住房的征收率

个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算纳税。
 

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