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2019税务师考试《税法一》基础知识点:我国增值税的税率

2019-01-08 14:18:36 来源:中公会计   字体:
我国增值税的税率

根据确定增值税税率的基本原则,我国增值税设置了一档基本税率和一档低税率,此外还有对出口货物实施的零税率。营业税改征增值税试点实施后,又增加了两档税率。

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(一)17%的税率(2018年5月1日起,税率为16%)

纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。

(二)11%的税率(2018年5月1日起,税率为10% )

纳税人销售交通运输、由卜政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物;

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

2自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

4饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5.国务院规定的其他货物。

(三)6%的税率

纳税人销售服务、无形资产以及增值电信服务,除另有规定外,税率为6%。

(四)零税率

出口货物、劳务或者境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定(详见应税服务适用零税率的范围)。

(五)其他规定

1.纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物、应税劳务和应税行为,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。

2.试点纳税人销售电信服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的,应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算,按各自适用的税率计算缴纳增值税。

3.油气田企业发生应税行为,适用《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号)规定的增值税税率,不再适用《财政部国家税务总局关于印发(油气田企业增值税管理办法)的通知》(财税[2009]8号)规定的增值税税率。
 

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