2018年税务师考试《税法I》考前模拟卷Ⅱ答案及解析

四、综合分析题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

(一)

(1)【答案】D。解析：进口环节关税完税价格=160+12+8=180(万元);关税=180×20%=36(万元);进口环节应缴纳的增值税=(180+36)×16%=34.56(万元)。

(2)【答案】B。解析：6月的进项税额=12.8+0.6+1.28×60%+34.56=48.73(万元)。

(3)【答案】A。解析：(1)业务(1)的销项税额=320×10%+36×6%=34.16(万元)。

(2)业务(2)的销项税额=110×6%+18×6%=7.68(万元)。

(3)业务(3)的销项税额=275/1.1×10%=25(万元);运输至香港、澳门适用零税率，所以销项税额=0。

(4)业务(4)的销项税额=63.8/1.16×16%=8.8(万元)。

(5)业务(5)应缴纳的增值税=3.09/1.03×2%=0.06(万元)。

(6)6月的进项税额=12.8+0.6+1.28×60%+34.56=48.73(万元)。

(7)6月应缴纳的增值税=34.16+7.68+25+8.8+1.28×60%-48.73+0.06=27.74(万元)。

(4)【答案】D。解析：6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=27.74×(7%+3%+2%)=3.33(万元)。

(5)【答案】C。解析：应缴纳的车辆购置税=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(万元)。

(6)【答案】AC。解析：选项B，仓储服务按“物流辅助服务”项目缴纳增值税;选项D，销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按3%的征收率减按2%征收增值税;选项E，外购矿泉水用于职工福利部分，不可以抵扣进项税额，应做进项税转出。

(二)

(1)【答案】 C。解析： 天然气适用11%的增值税税率。

销售天然气应缴纳的资源税=7880÷(1+11%)×6%=425.95(万元)

(2)【答案】 B。解析： 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

销售原煤应缴纳的资源税=200000×0.08×5%+330×1/3×5%+2500×0.08×5%=815.5(万元)

(3)【答案】 D。解析： 洗选煤折算率=原煤平均销售额÷(洗选煤平均销售额×综合回收率)×100%=0.08÷(0.12×80%)×100%=83.33%

(4)【答案】 C。解析： 洗选煤销售额是指纳税人销售洗选煤向购买方收取的全部价款和价外费用，包括洗选煤副产品的销售额，不包括收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。

业务(6)应缴纳的资源税=13200÷100000×(100000+20000)×80%×5%=633.6(万元)

业务(7)应缴纳的资源税=85000×0.12×83.33%×5%=424.98(万元)

纳税人将B型洗选煤用于连续生产电力，视同销售，在洗选煤移送环节缴纳资源税。

业务(8)应缴纳资源税=50000×0.06×(1+10%)÷(1-5%)×85%×5%=147.63(万元)

销售(含视同销售)洗选煤应纳资源税=633.6+424.98+147.63=1206.21(万元)

(5)【答案】 B。解析： 当期可以抵扣的进项税额=8000×17%+300×11%+256×8×17%=1741.16(万元)

销售天然气、原煤、洗选煤、用于职工福利的原煤以及无偿对外捐赠的洗选煤都应计算销项税额;原煤、洗选煤适用税率为17%，天然气适用11%的低税率。

当期销项税额=7880÷(1+11%)×11%+200000×0.08×17%+330×1/3×17%+2500×0.08×17%+13200÷100000×(100000+20000)×17%+85000×0.12×17%+117÷(1+17%)×17%=7997.4(万元)

当期应纳增值税=7997.4-1741.16=6256.24(万元)

(6)【答案】 ABE。解析： 将B型洗选煤用于连续生产电力，不属于增值税视同销售，不缴纳增值税，企业职工宿舍供暖自用原煤，属于视同销售，缴纳增值税和资源税。

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