2018年税务师考试《税法I》考前模拟卷Ⅱ答案及解析

21.【答案】 B。解析： 国家税务总局在接到申请调整卷烟计税价格文件后30日内，应根据当期已采集的该牌号规格卷烟批发环节连续6个月的销售价格，调整并发布卷烟计税价格。

22.【答案】 A。解析： 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征收消费税。该化妆品厂当月应缴纳消费税=280×15%+2×(1+5%)÷(1-15%)×15%=42.37(万元)。

23.【答案】 C。解析： 纳税人销售(指零售，下同)的金银首饰(含以旧换新)，于销售时纳税;用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税;带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。

24.【答案】 B。解析： 纳税人跨地区提供建筑服务的，应在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

甲建筑公司应在B县预缴增值税=100÷(1+11%)×2%=1.80(万元)

应在B县缴纳城市维护建设税=1.80×5%=0.09(万元)

应在B县缴纳教育费附加=1.80×3%=0.05(万元)

应在B县缴纳地方教育附加=1.80×2%=0.04(万元)

25.【答案】 C。解析： 对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征。

26.【答案】 A。解析： 对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

27.【答案】 A。解析： 发票注明的不含税价款为150000元/辆，低于最低计税价格180000元/辆，又无正当理由的，按照最低计税价格征税。

甲公司当月应缴纳车辆购置税=180000×8×10%=144000(元)

28.【答案】 A。解析： 扣除项目金额=50+200+50+11+(50+200)×20%=361(万元)

不含增值税收入=1000-(1000-50)÷(1+11%)×11%=905.86(万元)

增值额=905.86-361=544.86(万元)

增值率=544.86÷361×100%=150.93%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。

应纳土地增值税=544.86×50%-361×15%=218.28(万元)

29.【答案】 A。解析： 关税的征税对象是进出境的货物和物品，不包括服务和劳务。

30.【答案】 B。解析： 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

当月应缴纳环境保护税=35000÷16.7×5×50%=5239.52(元)

31.【答案】 B。解析： 以外购已税烟丝连续生产卷烟的，才可以抵扣已纳消费税;用外购已税消费品连续生产应税消费品的，扣税范围不包括高档手表、小汽车。

32.【答案】 D。解析： 自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。

国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。

应纳税额=销售额×(生产环节税率+零售环节税率)=150×30×(12%+10%)=990(万元)

33.【答案】 C。解析： 对纳税人减免增值税和消费税时，对城建税及附加同时减免。

该企业当月应缴纳的城建税及附加=(25-5+22+3)×(5%+3%+2%)=4.5(万元)

34.【答案】 A。解析： 在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人，为资源税的纳税人。在试点省份取用地表水、地下水的单位和个人，为水资源税纳税人。人造石油不属于资源税征税范围，生产人造石油的股份制企业不是资源税的纳税人。

35.【答案】 A。解析： 纳税人将其开采的锡原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额为计税依据计算缴纳资源税。精矿销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。

该开采企业销售锡精矿应缴纳的资源税=1200×16×11%=2112(万元)

36.【答案】 C。解析： 纳税人通过拍卖取得并自用的应税车辆，其成交价格低于最低计税价格，应按国家税务总局核定的最低计税价格计税。车辆购置税采用一次课征制，购置已经缴纳过车辆购置税的使用过的旧车，不再缴纳车辆购置税。

甲企业当月应缴纳车辆购置税=98000×10%=9800(元)

37.【答案】 C。解析： 不含增值税转让收入=360-(360-230)÷(1+5%)×5%=353.81(万元)

为取得土地使用权所支付的金额=230+4=234(万元)

可扣除的税金及附加=(360-230)÷(1+5%)×5%×(5%+3%+2%)+360×0.5‰=0.80(万元)

扣除项目金额合计=234+0.80=234.80(万元)

增值额=353.81-234.80=119.01(万元)

增值率=119.01÷234.80×100%=50.69%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

应缴纳土地增值税=119.01×40%-234.80×5%=35.86(万元)

38.【答案】 D。解析： 回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。

39.【答案】 C。解析： 海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人。

40.【答案】 C。解析： 水污染物当量数=60÷0.8=75，应纳税额=75×3.2=240(元)。