2018年税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷Ⅲ答案及解析

21.【答案】B。解析：个人根据遗嘱继承房产的所得不征个人所得税;个人的房屋租赁所得，需要按照“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税;外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴不免征个人所得税;个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得，按照“工资、薪金所得”的相关规定计算缴纳个人所得税。

22.【答案】A。解析：向中国教育发展基金会捐赠可以全额扣除。应缴纳的个人所得税=[80000×(1-20%)-30000]×30%-2000=8200(元)

23.【答案】B。解析：柳某月薪应缴纳个人所得税=(6000-3500)×10%-105=145(元);柳某股票行权所得应纳税：应纳税所得额=70000×(2.5-1)=105000(元)，应单独计算缴纳个人所得税=(105000÷8×25%-1005)×8=18210(元)，柳某2018年4月应缴纳个人所得税=145+18210=18355(元)。

24.【答案】B。解析：税法规定，个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额=105×5%=5.25(万元)。

25.【答案】D。解析：选项A.B.C，是可以税前扣除的。其中选项C，企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予税前扣除的折旧费用数额或比例。

26.【答案】C。解析：国内所得应缴纳个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

A国所得抵免限额=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)，已经在A国缴纳了个人所得税15000元。所以，A国所得应在我国补缴税款=18600-15000=3600(元)

B国所得抵免限额=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)，已在B国缴纳了个人所得税20000元。所以，B国所得不用在我国补税。

27.【答案】D。解析：独占征税原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系。

28.【答案】A。解析：融资租赁合同应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税;自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。该金融机构应缴纳印花税=800×0.05‰×10000=400(元)。

29.【答案】B。解析：销售动产收益，国际上通常考虑与企业利润征税权原则相一致，由转让者的居住国征税。

30.【答案】A。解析：选项B，企业与用户之间的购电合同，不征收印花税;选项C，军事物资运输凭证，免征印花税;选项D，已缴纳印花税的凭证副本或抄本，免征印花税。

31.【答案】C。解析：独立的地下建筑物，用于商业和其他用途的，以房屋原价的70%至80%作为应税房产原值，然后根据扣除比例计算房产的计税余值，以此计算房产税。8月底建成并办理验收手续，于次月开始计算缴纳房产税。该仓库2017年应缴纳房产税=800×80%×(1-30%)×1.2%×4÷12=1.79(万元)。

32.【答案】A。解析：以房产投资联营，取得固定收入，不承担联营风险，视同出租。应纳房产税=3000×(1-30%)×1.2%×4÷12+160×12%=27.6(万元)。

33.【答案】D。解析：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实缴的车船税=4×480+1×480÷12×10=2320(元)

34.【答案】D。解析：对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。孙某应缴纳契税=(300+50)×2%=7(万元)。

35.【答案】D。解析：选项D，合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地使用权转回原合伙人名下，免征契税。

36.【答案】B。解析：选项A，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税，农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内;选项C，自行开山填海整治的土地(不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地)和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年;选项D，核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

37.【答案】C。解析：选项A，铁路线路占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项B，医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税;选项D，学校占用耕地新建教学楼免征耕地占用税。

38.【答案】B。解析：企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。

应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)。

39.【答案】C。解析：选项A，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村;选项B，房产税以房产为征税对象，所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，对于建在室外的露天游泳池，不属于房产税的征税范围;选项D，房地产开采企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

40.【答案】C。解析：海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。