2018年税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷Ⅱ答案及解析

21.【答案】C。解析：特许权使用费所得在我国应缴纳个人所得税=30000×(1-20%)×20%=4800(元)，稿酬所得在我国应缴纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)，抵免限额=4800+2240=7040(元)>4000+2000=6000(元)，回国后，彭某应在我国补缴个人所得税=7040-6000=1040(元)。

22.【答案】D。解析：个人独资企业生活费用与经营费用混在一起的，并且难以划分的，一律不能扣除。

23.【答案】C。解析：选项A：由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金属于不征税收入;选项B：增值税即征即退、先征后退、先征后返的各种税收属于不征税收入，不包括企业按规定取得的出口退税款。选项D：国债利息收入属于免税收入。

24.【答案】D。解析：个人达到国家规定的退休年龄之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

25.【答案】B。解析：当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时(纳税人在高税国与低税国均有投资)，采用综合限额法对纳税人有利，采用分国限额法对居住国有利。

26.【答案】B。解析：常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法;利润的计算通常采用分配法和核定法。

27.【答案】C。解析：个人用于居住的房屋不缴纳房产税。个人出租住房，减按4%的税率征收房产税。徐某当年应缴纳房产税=3000×4%×12=1440(元)

28.【答案】D。解析：选项D，对于出租的房屋，以租金收入(不含增值税)为计税依据。

29.【答案】D。解析：对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按照购销合同征收印花税。

30.【答案】B。解析：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，农村不属于房产税的征收范围;独立于房屋之外的建筑物，如变电塔、室外游泳池不属于房产，不征收房产税。

31.【答案】D。解析：选项D，自2010年10月1日起，个人购买属家庭唯一住房的普通住房，减半征收契税。

32.【答案】C。解析：拖船按照机动船舶税额的50%计算车船税。

33.【答案】A。解析：非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。

34.【答案】A。解析：超过上年平均工资三倍以上的部分=92000-18000×3=38000(元)

折合月工资收入=38000÷10=3800(元)

应缴纳个人所得税=(3800-3500)×3%×10=90(元)

35.【答案】A。解析：公园内供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地免征城镇土地使用税，公园中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。该公园每年应缴纳城镇土地使用税=(10000-2800-3200)×8=32000(元)。

36.【答案】D。解析：选项D，代理人或指定收款人等不属于“受益所有人”。

37.【答案】C。解析：选项C应是每年缴款不超过5万美元，或者终身缴款不超过100万美元。

38.【答案】C。解析：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。该航空企业应缴纳耕地占用税=(5000+3000)×2+2000×6=28000(元)。

39.【答案】D。解析：根据规定，拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。拖船按照相同净吨位船舶税率的50%计征税款。

应缴纳船舶吨税=5000×0.67×5.8×50%=9715(元)

40.【答案】C。解析：选项C，船舶吨税由海关负责征收。