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2018年税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷Ⅱ答案及解析

2018-11-09 20:15:18 来源:中公会计   字体:
2018年税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷Ⅱ答案及解析
一、单项选择题(共40题,每题1.5分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)

1.【答案】C。解析:居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

2.【答案】C。解析:选项A,合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定;选项B,被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补,可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率;选项D,被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础,以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。

3.【答案】AD。解析:提供宴会招待和提供艺术表演在相关活动发生时确认收入。安装工作是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入。

4.【答案】D。解析:逾期偿还贷款导致的银行罚息属于经营性的罚款支出,不属于行政性罚款,所以可以在企业所得税税前扣除。其他三项均不得税前扣除。

5.【答案】B。解析:选项A,国债利息收入免税,但转让所得不免;选项C,国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得,免征企业所得税;选项D,观赏性作物的种植,减半征收企业所得税。

6.【答案】B。解析:企业接收股东划入资产,凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

7.【答案】C。解析:税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:(1)企业制定了较为规范的员工工资薪金制度;(2)企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平;(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;(4)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;(5)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。

8.【答案】A。解析:成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用,劳务提供或资金融通的关联交易。

9.【答案】B。解析:除以下几项预提(应付)费用外,计税成本均应为实际发生的成本:(1)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的,在证明资料充分的前提下,其发票不足金额可以预提,但最高不得超过合同总金额的10%。(2)公共配套设施尚未建造或尚未完工的,可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销,或按照法律法规规定必须配套建造的条件。(3)应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。

10.【答案】C。解析:股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确认收入的实现。

11.【答案】A。解析:企业购置并实际使用相关规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的,该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵扣。该厂可抵免企业所得税税额=100×10%=10(万元)。

12.【答案】A。解析:符合规定条件的小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收方式均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

13.【答案】D。解析:选项D不包括在内。

14.【答案】D。解析:扣缴义务人与非居民企业首次签订与应税所得有关的业务合同或协议的,扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内,向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

15.【答案】A。解析:捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200(元),实际捐赠20000元,只能扣除19200元;刘某4月份取得董事费收入为劳务报酬所得,应缴纳的个人所得税=[80000×(1-20%)-19200]×30%-2000=11440(元)。

16.【答案】A。解析:非居民企业拒绝代扣税款的,扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项,并在1日之内向其主管税务机关报告,并报送书面情况说明。

17.【答案】A。解析:选项BCD均不得在个人所得税前扣除。

18.【答案】A。解析:清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础+债务清偿损益-清算费用、相关税费=10780(全部资产可变现价值)-10200(资产计税基础)+(5200-5000)(负债清偿收益)-200(清算费用)-120(相关税费)=460(万元)

应纳企业所得税=460×25%=115(万元)

19.【答案】A。解析:选项B,劳务发生在境外,不在中国缴纳个人所得税;选项C,转让给境外企业在境外使用,不在中国缴纳个人所得税;选项D,房屋不在中国境内,不在中国缴纳个人所得税。

20.【答案】C。解析:擅自销毁账簿的汽车修理厂适用核定征收企业所得税。

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