(二)ABC税务师事务所税务师张某、李某和王某受托为XYZ公司(国家重点扶持的高新技术企业)2017年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。张某为此项目的项目负责人。XYZ公司会计报表和有关账簿记录信息如下:
(1)公司全年取得营业收入36000万元,营业成本23000万元,税金及附加1080万元,资产减值损失502万元,管理费用3250万元,销售费用1200万元,财务费用520万元,投资收益650万元,公允价值变动损失200万元,其他收益300万元,营业外收入700万元,营业外支出1450万元。企业利润表中列示的利润总额为6448万元;
(2)税金及附加中包括增值税260万元;
(3)资产减值损失为计提坏账准备300万元,计提固定资产减值准备100万元,计提存货跌价准备102万元;
(4)管理费用中包括业务招待费320万元,研发费用150万元,经营租赁费50万元,员工工作服饰费用20万元;
(5)销售费用中包括本年度发生的广告费800万元(上年未扣除广告费为500万元),业务宣传费50万元,佣金200万元(所签订合同收入为3500万元);
(6)财务费用中包括向关联方甲公司借款支付的利息300万元(甲公司对XYZ公司权益投资为2000万元,金融机构同期同类贷款利率为5.8%);
(7)投资收益中包括股票转让收益350万元,权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认300万元;
(8)公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降200万元;
(9)其他收益中包括即征即退增值税200万元(公司将此笔收入按照国务院财政、税务主管部门的规定专项用于研发和扩大再生产并单独进行核算),科技局奖励资金100万元(未限定用途);
(10)营业外收入为债务重组收益700万元;
(11)营业外支出中包括直接向农村希望小学捐赠现金300万元,支付给丙公司合同违约金400万元,税收滞纳金10万元,银行贷款罚息40万元,固定资产到期报废损失200万元;
(12)该公司成立于2011年,2011年至2016年应纳税所得额为-3000万元、-2200万元、-1000万元、5000万元、-2600万元、-1050万元。
要求:
(1)按照企业所得税汇算清缴的工作流程按项目分别计算调整金额。
(2)填列企业所得税纳税申报表。
A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)
行次 | 类别 | 项目 | 金额 |
13 | 应纳税所得额计算 | 三、利润总额(10+11-12) | |
14 | 减:境外所得(填写A108010) | ||
15 | 加:纳税调整增加额(填写A105000) | ||
16 | 减:纳税调整减少额(填写A105000) | ||
17 | 减:免税、减计收入及加计扣除(填写A107010) | ||
18 | 加:境外应税所得抵减境内亏损(填写A108000) | ||
19 | 四、纳税调整后所得(13-14+15-16-17+18) | ||
20 | 减:所得减免(填写A107020) | ||
21 | 减:抵扣应纳税所得额(填写A107030) | ||
22 | 减:弥补以前年度亏损(填写A106000) | ||
23 | 五、应纳税所得额(19-20-21-22) | ||
24 | 应纳税额计算 | 税率(25%) | |
25 | 六、应纳所得税额(23×24) | ||
26 | 减:减免所得税额(填写A107040) | ||
27 | 减:抵免所得税额(填写A107050) | ||
28 | 七、应纳税额(25-26-27) | ||
29 | 加:境外所得应纳所得税额(填写A108000) | ||
30 | 减:境外所得抵免所得税额(填写A108000) | ||
31 | 八、实际应纳所得税额(28+29-30) |
A106000 企业所得税弥补亏损明细表
行次 | 项目 | 年度 | 纳税调整后所得 | 合并、分立转入(转出)可弥补的亏损额 | 当年可弥补的亏损额 | 以前年度亏损已弥补额 | 本年度实际弥补的以前年度亏损额 | 可结转以后年度弥补的亏损额 | ||||
前四年度 | 前三年度 | 前二年度 | 前一年度 | 合计 | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | ||
1 | 前五年度 | 2012 | -2200.00 | -2200.00 | * | |||||||
2 | 前四年度 | 2013 | -1000.00 | -1000.00 | * | — | ||||||
3 | 前三年度 | 2014 | 5000.00 | — | * | * | — | — | ||||
4 | 前二年度 | 2015 | -2600.00 | -2600.00 | * | * | * | * | * | — | ||
5 | 前一年度 | 2016 | -1050.00 | -1050.00 | * | * | * | * | * | — | ||
6 | 本年度 | 2017 | 6878.00 | — | * | * | * | * | * | — |