四、综合题(每题25分,共计50分)
(一)甲公司为建筑施工企业,系增值税一般纳税人,公司注册地在A市。2018年3月发生的交易或事项如下:
(1)与B市的乙公司进行工程结算,该工程系2015年12月开工建设,本月完工。甲公司收取工程结算款8855万元,并开具增值税普通发票。甲公司将该工程分包给X公司,本月支付X公司分包款1200万元,并取得增值税普通发票。
(2)与C市丙公司进行工程结算,该工程系2017年1月开工建设,本月完工。甲公司收取工程结算款5550万元,并开具增值税专用发票。同时收取丙公司违约金200万元,开具增值税普通发票。
(3)将闲置的脚手架对外出租,取得一年租金113万元,款项已收到,并开具增值税专用发票。
(4)将一辆铲车对外出售,取得出售价款25.6万元,开具增值税普通发票。该辆铲车系甲公司2008年3月购入,购买价款85.53万元。
(5)1月为丁公司建造的某项工程本月发生质量问题,根据合同约定甲公司退还丁公司工程款133.2万元。甲公司凭税务机关校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具增值税红字专用发票。
(6)将当月完工工程残料对外出售,取得售价22.5万元,已向收购方开具专用收款收据。
(7)与戊公司结算劳务派遣服务费,取得戊公司开具的增值税专用发票注明的增值税税额为12万元。该批派遣人员均服务丙公司工程项目。
(8)当月购入工程所需的钢材、水泥、板材和砂石等取得增值税专用发票注明的增值税税额为515.5万元。其中60%用于乙公司工程,40%用于丙公司工程。
(9)2月完工的某工程项目因发包方资金周转困难,以其开发的临街商铺抵顶工程款9546万元。甲公司本月取得该开发商开具的增值税专用发票注明的增值税税额为946万元。当月办理完毕过户手续,缴纳契税344万元。甲公司将其作为固定资产核算。
(10)当月进口一批专用设备,支付到岸价1200万元,支付关税120万元,支付进口环节增值税224.4万元。当月取得海关完税凭证和海关进口增值税专用缴款书。甲公司当月已向主管税务机关报送电子数据,申请稽核比对,尚未取得稽核相符的结果。
(11)当月支付水电费取得增值税专用发票注明的增值税为11万元。其中10%用于乙公司工程项目。
(12)当月自建办公楼领用外购原材料一批,其成本为500万元,其增值税均已抵扣。
(13)当月盘点时发现盘亏一批工程物资,该批工程物资系上月购入,其成本为50万元,增值税税额已抵扣。
其他资料:以上收入价款均含增值税,甲公司月初无留抵税额,本月取得增值税专用发票均按规定扫描认证,能选择按简易计税办法的均选择简易计税办法并已向主管税务机关办理备案手续,可以享受减税优惠的未放弃减税优惠。甲公司和X公司不存在关联方关系。
要求:
1.根据资料(1),说明甲公司是否可以采用简易计税办法计算,并简述理由。计算甲公司应在B市预缴增值税的金额。
2.根据资料(2),说明甲公司是否可以采用简易计税办法计算,并简述理由。计算甲公司应在C市预缴增值税的金额。
3.分别计算甲公司当月增值税销项税额合计、可以抵扣的进项税额合计。
4.计算甲公司当月应纳增值税税额合计。(不考虑预缴增值税的扣减)
5.根据当月相关资料填列下表中标注字母位置的数字。
增值税纳税申报表
(一般纳税人适用)
根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额,均应按税务机关核定的纳税期限填写本表,并向当地税务机关申报。
税款所属时间:自 年 月 日至 年 月 日
填表日期: 年 月 日 金额单位:万元
税款所属时间:自 年 月 日至 年 月 日
填表日期: 年 月 日 金额单位:万元
纳税人识别号 | 所属行业: | ||||||||||||||||||||||||||||||
纳税人名称 | (公章) | 法定代表人姓名 | 注册 地址 |
生产经营地址 | |||||||||||||||||||||||||||
开户银行及账号 | 登记注册类型 | 电话号码 | |||||||||||||||||||||||||||||
项目 | 栏次 | 一般项目 | 即征即退项目 | ||||||||||||||||||||||||||||
本月数 | 本年累计 | 本月数 | 本年累计 | ||||||||||||||||||||||||||||
销售额 | (一)按适用税率计税销售额 | 1 | A | ||||||||||||||||||||||||||||
其中:应税货物销售额 | 2 | B | |||||||||||||||||||||||||||||
应税劳务销售额 | 3 | ||||||||||||||||||||||||||||||
纳税检查调整的销售额 | 4 | ||||||||||||||||||||||||||||||
(二)按简易办法计税销售额 | 5 | C | |||||||||||||||||||||||||||||
其中:纳税检查调整的销售额 | 6 | ||||||||||||||||||||||||||||||
(三)免、抵、退办法出口销售额 | 7 | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||
(四)免税销售额 | 8 | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||
其中:免税货物销售额 | 9 | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||
免税劳务销售额 | 10 | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||
税款计算 | 销项税额 | 11 | D | ||||||||||||||||||||||||||||
进项税额 | 12 | E | |||||||||||||||||||||||||||||
上期留抵税额 | 13 | — | |||||||||||||||||||||||||||||
进项税额转出 | 14 | F | |||||||||||||||||||||||||||||
免、抵、退应退税额 | 15 | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 | 16 | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||
应抵扣税额合计 | 17=12+13-14-15+16 | G | — | — | |||||||||||||||||||||||||||
实际抵扣税额 | 18(如17<11,则为17,否则为11) | H | |||||||||||||||||||||||||||||
应纳税额 | 19=11-18 | I | |||||||||||||||||||||||||||||
期末留抵税额 | 20=17-18 | J | — | ||||||||||||||||||||||||||||
简易计税办法计算的应纳税额 | 21 | K | |||||||||||||||||||||||||||||
按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 | 22 | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||
应纳税额减征额 | 23 | L | |||||||||||||||||||||||||||||
应纳税额合计 | 24=19+21-23 | M | |||||||||||||||||||||||||||||
税款缴纳 | 期初未缴税额(多缴为负数) | 25 | |||||||||||||||||||||||||||||
实收出口开具专用缴款书退税额 | 26 | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||
本期已缴税额 | 27=28+29+30+31 | ||||||||||||||||||||||||||||||
①分次预缴税额 | 28 | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||
②出口开具专用缴款书预缴税额 | 29 | — | — | — | |||||||||||||||||||||||||||
③本期缴纳上期应纳税额 | 30 | ||||||||||||||||||||||||||||||
④本期缴纳欠缴税额 | 31 | ||||||||||||||||||||||||||||||
期末未缴税额(多缴为负数) | 32=24+25+26-27 | ||||||||||||||||||||||||||||||
其中:欠缴税额(≥0) | 33=25+26-27 | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||
本期应补(退)税额 | 34=24-28-29 | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||
即征即退实际退税额 | 35 | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||
期初未缴查补税额 | 36 | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||
本期入库查补税额 | 37 | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||
期末未缴查补税额 | 38=16+22+36-37 | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||
授权声明 | 如果你已委托代理人申报,请填写下列资料: 为代理一切税务事宜,现授权 (地址) 为本纳税人的代理申报人,任何与本申报表有关的往来文件,都可寄予此人。 授权人签字: |
申报人声明 | 本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的,我确定它是真实的、可靠的、完整的。 声明人签字: |
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主管税务机关: 接收人: 接收日期:
增值税纳税申报表附列资料(二)
(本期进项税额明细)
税款所属时间: 年 月 日至 年 月 日
纳税人名称:(公章) 金额单位:万元
一、申报抵扣的进项税额 | ||||
项目 | 栏次 | 份数 | 金额 | 税额 |
(一)认证相符的增值税专用发票 | 1=2+3 | |||
其中:本期认证相符且本期申报抵扣 | 2 | N | ||
前期认证相符且本期申报抵扣 | 3 | |||
(二)其他扣税凭证 | 4=5+6+7+8a+8b | |||
其中:海关进口增值税专用缴款书 | 5 | |||
农产品收购发票或者销售发票 | 6 | |||
代扣代缴税收缴款凭证 | 7 | — | ||
加计扣除农产品进项税额 | 8a | — | — | |
其他 | 8b | |||
(三)本期用于购建不动产的扣税凭证 | 9 | O | ||
(四)本期不动产允许抵扣进项税额 | 10 | — | — | P |
(五)外贸企业进项税额抵扣证明 | 11 | — | — | |
当期申报抵扣进项税额合计 | 12=1+4-9+10+11 | Q | ||
二、进项税额转出额 | ||||
项目 | 栏次 | 税额 | ||
本期进项税额转出额 | 13=14至23之和 | R | ||
其中:免税项目用 | 14 | |||
集体福利、个人消费 | 15 | |||
非正常损失 | 16 | S | ||
简易计税方法征税项目用 | 17 | T | ||
免抵退税办法不得抵扣的进项税额 | 18 | |||
纳税检查调减进项税额 | 19 | |||
红字专用发票信息表注明的进项税额 | 20 | |||
上期留抵税额抵减欠税 | 21 | |||
上期留抵税额退税 | 22 | |||
其他应作进项税额转出的情形 | 23 | U | ||
三、待抵扣进项税额 | ||||
项目 | 栏次 | 份数 | 金额 | 税额 |
(一)认证相符的增值税专用发票 | 24 | — | — | — |
期初已认证相符但未申报抵扣 | 25 | |||
本期认证相符且本期未申报抵扣 | 26 | |||
期末已认证相符但未申报抵扣 | 27 | |||
其中:按照税法规定不允许抵扣 | 28 | |||
(二)其他扣税凭证 | 29=30至33之和 | |||
其中:海关进口增值税专用缴款书 | 30 | V | ||
农产品收购发票或者销售发票 | 31 | |||
代扣代缴税收缴款凭证 | 32 | — | ||
其他 | 33 | |||
34 | ||||
四、其他 | ||||
项目 | 栏次 | 份数 | 金额 | 税额 |
本期认证相符的增值税专用发票 | 35 | |||
代扣代缴税额 | 36 | — | — |