2018年税务师考试《涉税服务实务》考前模拟卷Ⅲ（完整版）

三、简答题(共5题)

1.某税务师事务所的税务师张某为了多获得收入，以自己的名义承揽了企业所得税汇算清缴申报的鉴证业务，在一次活动中无意对外泄露了委托人的财务数据。另外，在执业过程中，对委托人多计费用的情况，没有进行制止，造成委托人少纳税款30000元。税务师张某针对上述业务出具了无保留意见的鉴证报告。

问题：针对上述情况，请明确指出税务师张某违反了哪些规定，分别应当受到何种处罚?

2.某贸易公司(增值税一般纳税人)2018年1月25日从外地某钢铁厂(增值税一般纳税人)购进罗纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2018年2月4日贸易公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2018年2月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。

要求：

(1)钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?

(2)贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能抵扣此项业务的增值税进项税额?

(3)贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?

3.位于某市的甲公司为增值税一般纳税人，2017年2月21日将闲置办公楼对外出售并签订产权转移书据，取得价款5800万元(含税)，不能提供评估价格。该办公楼系甲公司于2010年2月1日购入并投入使用，入账金额为3000万元(购房发票上注明的房屋购置原价为2880万元，契税完税凭证上注明的契税为120万元)，甲公司预计可使用20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。

甲公司当月其他销售商品业务取得不含税销售收入为2530万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为325.1万元，当月全部认证相符。甲公司销售办公楼选择简易计税方法计税。

要求：

(1)说明甲公司销售办公楼应缴纳的相关税费(不考虑所得税)，并计算各项税费金额。

(2)编制甲公司销售办公楼相关的会计分录。

(3)编制甲公司月末结转与增值税有关的会计分录。

4.宋先生持有境内甲有限责任公司30%股权，投资成本为600万元，经评估公允价值为4000万元。现境内乙股份有限公司有意按公允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收购方案：

方案一：宋先生向乙公司转让所持甲公司的股权，全部收取现金。

方案二：宋先生以所持甲公司的全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。

请结合现行相关政策规定回答宋先生咨询的如下问题。

要求：

(1)该收购业务中宋先生是否应缴纳增值税?请简述理由。

(2)按上述两个方案收购股权，宋先生分别应缴纳的个人所得税是多少?

(3)上述两个收购方案中，是否可以免征或延迟缴纳个人所得税?具体如何操作。

5.甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料生产销售，原材料及产品适用税率17%。该公司执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2018年4月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报准备过程中，发现下列财务会计资料：

资料1

4月3日，领用自产产品一批用于捐赠，已知该批产品市场销售价格为100000元(不含增值税)，账面成本为70000元。甲公司会计处理如下：

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

资料2

4月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　　　　　　　4000

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

其他应收款—张某　　　　　　　　　　　　　　　　1000

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　　　　　　　4000

资料3

4月18日，通知某购货单位乙公司归还(普通化妆品)包装物，乙公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年2月份收取，甲公司会计处理如下：

借：其他应付款—乙公司押金　　　　　　　　　　　　 10000

贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

资料4

3月份销售一批货物给丙公司，开具增值税专用发票注明价款为20000元、增值税税额为3400元，当月发出货物并收到货款。因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。4月15日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还丙公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲公司未进行退货相关的会计处理。

资料5

假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费—应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358000元，贷方栏目(销项税额、进项税额转出)发生额合计为256000元。已知甲公司3月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费—未交增值税”贷方，甲公司3月末“应交税费—应交增值税”科目余额为0。

要求：

(1)根据资料1至资料3，逐项说明甲公司的会计处理是否正确?如果不正确，请写出账务调整的会计分录。

(2)根据资料4，请写出4月份对该业务处理的会计分录。

(3)根据资料5，请写出4月末对“应交税费—应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录(不考虑其他因素)。[答案中的金额单位以“元”表示，保留小数点后两位，如果需要作红字分录，可将分录中金额加方框，或在分录中金额前加“-”，或在分录中金额后标明“(红字)”]