2018年税务师考试《涉税服务实务》考前模拟卷Ⅱ（完整版）

2018-11-08 19:41:04 来源:中公会计字体:

四、综合题(每题25分，共计50分)

(一)某县一生产企业为增值税纳税人，2017年企业自行核算的利润表账户数据如下：主营业务收入7500万元，主营业务成本5200万元，其他业务收入350万元，税金及附加340万元，销售费用860万元，管理费用980万元，财务费用80万元，营业外收入120，营业外支出75万元。本年累计实际已缴纳的所得税额为72万元。

2018年初，该企业聘请一税务师事务所对其2017年度企业所得税汇算清缴进行审核。

税务师在对相关资料进行审核时，发现如下几个问题：

(1)该企业3月接受客户捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明金额20万元，税额3.4万元。企业的相关账务处理如下：

借：原材料 200000

应交税费——应交增值税(进项税额) 34000

贷：资本公积 234000

(2)该企业5月将生产的一批产品用于换取原材料，取得对方开具的增值税发票上注明金额为50万元，税额为8.5万元。该批产品的账面成本为35万元，不含税市场销售价格为50万元，企业的相关账务处理如下：

借：原材料 500000

应交税费——应交增值税(进项税额) 85000

贷：应付账款 235000

库存商品 350000

(3)该企业9月购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备，取得增值税专用发票，注明金额为80万元，进项税额为13.6万元，当月投入使用，该企业会计上按直线法计提折旧，折旧期限为5年，净残值为0。假定该设备税法折旧期限为10年。

(4)该企业12月将生产的一批产品捐赠给关联企业，该批产品的账面成本为75万元，不含税市场销售价格为100万元。该企业未做相关账务处理。

(5)该企业一栋闲置厂房，未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该厂房占地1200㎡，原值为850万元，已提取折旧600万元。

(6)该企业实际发生并取得合法票据的“业务招待费”为60万元，广告费和业务宣传费为290万元。截止到上年累计结转未抵扣的广告费150万元

(7)该企业“营业外支出”中包含被工商管理部门处以的罚款36万元，支付给供货方的合同违约金12万元。

(其他相关资料：该企业计算房产原值的扣除比例为30%，城镇土地使用税适用税额为30元/㎡。)

假定该企业2017年度尚未结账，其他业务处理正确，根据上述资料回答下列问题：

(1)根据所列资料，计算该企业2017年度应补缴的增值税、城市维护建设税及教育费附加的金额。(不考虑地方教育费附加)

(2)说明企业2017年度调整处理，并计算出该企业2017年度利润总额、应纳税所得额、应补(退)所得税额。

(3)根据所列资料填列企业所得税年度纳税申报表。(单位均为元，保留2位小数)

A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)

行次	类别	项目	金额
1	利润总额计算	一、营业收入（填写A101010\101020\103000）
2		减：营业成本（填写A102010\102020\103000）
3		减：税金及附加
4		减：销售费用（填写A104000）
5		减：管理费用（填写A104000）
6		减：财务费用（填写A104000）
7		减：资产减值损失
8		加：公允价值变动收益
9		加：投资收益
10		二、营业利润（1-2-3-4-5-6-7+8+9）
11		加：营业外收入（填写A101010\101020\103000）
12		减：营业外支出（填写A102010\102020\103000）
13		三、利润总额（10+11-12）
14	应纳税所得额计算	减：境外所得（填写A108010）
15		加：纳税调整增加额（填写A105000）
16		减：纳税调整减少额（填写A105000）
17		减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）
18		加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）
19		四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）
20		减：所得减免（填写A107020）
21		减：弥补以前年度亏损（填写A106000）
22		减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）
23		五、应纳税所得额（19-20-21-22）
24	应纳税额计算	税率（25%）
25		六、应纳所得税额（23×24）
26		减：减免所得税额（填写A107040）
27		减：抵免所得税额（填写A107050）
28		七、应纳税额（25-26-27）
29		加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）
30		减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）
31		八、实际应纳所得税额（28+29-30）
32		减：本年累计实际已缴纳的所得税额
33		九、本年应补（退）所得税额（31-32）
34		其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额（填写A109000）
35		财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000）
36		总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额（填写A109000）

A105000 纳税调整项目明细表

行次	项目	账载金额	税收金额	调增金额	调减金额
行次	项目	1	2	3	4
1	一、收入类调整项目（2+3+…8+10+11）	*	*
2	（一）视同销售收入（填写A105010）	*			*
3	（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）
4	（三）投资收益（填写A105030）
5	（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益	*	*	*
6	（五）交易性金融资产初始投资调整	*	*		*
7	（六）公允价值变动净损益		*
8	（七）不征税收入	*	*
9	其中：专项用途财政性资金（填写A105040）	*	*
10	（八）销售折扣、折让和退回
11	（九）其他
12	二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30）	*	*
13	（一）视同销售成本（填写A105010）	*		*
14	（二）职工薪酬（填写A105050）
15	（三）业务招待费支出				*
16	（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）	*	*
17	（五）捐赠支出（填写A105070）
18	（六）利息支出
19	（七）罚金、罚款和被没收财物的损失		*		*
20	（八）税收滞纳金、加收利息		*		*
21	（九）赞助支出		*		*
22	（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用
23	（十一）佣金和手续费支出				*
24	（十二）不征税收入用于支出所形成的费用	*	*		*
25	其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）	*	*		*
26	（十三）跨期扣除项目
27	（十四）与取得收入无关的支出		*		*
28	（十五）境外所得分摊的共同支出	*	*		*
29	（十六）党组织工作经费
30	（十七）其他
31	三、资产类调整项目（32+33+34+35）	*	*
32	（一）资产折旧、摊销（填写A105080）
33	（二）资产减值准备金		*
34	（三）资产损失（填写A105090）
35	（四）其他
36	四、特殊事项调整项目（37+38+…+42）	*	*
37	（一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）
38	（二）政策性搬迁（填写A105110）	*	*
39	（三）特殊行业准备金（填写A105120）
40	（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（填写A105010）	*
41	（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额
42	（六）其他	*	*
43	五、特别纳税调整应税所得	*	*
44	六、其他	*	*
45	合计（1+12+31+36+43+44）	*	*

A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表

行次	项目	金额
1	一、本年广告费和业务宣传费支出
2	减：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出
3	二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出（1-2）
4	三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入
5	乘：税收规定扣除率
6	四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额（4×5）
7	五、本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行=3-6；3≤6，本行=0）
8	加：以前年度累计结转扣除额
9	减：本年扣除的以前年度结转额[3＞6，本行=0；3≤6，本行=8与（6-3）孰小值]
10	六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费（10≤3与6孰小值）
11	按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费
12	七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额（3＞6，本行=2+3-6+10-11；3≤6，本行=2+10-11-9）
13	八、累计结转以后年度扣除额（7+8-9）

责任编辑:cdsoffcn

上一页 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 下一页

2018年税务师考试《涉税服务实务》考前模拟卷Ⅱ（完整版）

相关推荐

报考指南

更多>课程专题

热文推荐