2018年税务师《财务与会计》考前模拟卷Ⅲ答案及解析

71.【答案】BC。解析：该未决诉讼发生在2017年，甲公司在2017年年末确认了预计负债=(100+95)/2=97.5(万元)，日后期间确定了最终支付的金额=95+30=125(万元)，因此调整分录是：

借：预计负债　97.5

以前年度损益调整——营业外支出　27.5

贷：其他应付款　125

72.【答案】A。解析：事项(1)，可抵扣暂时性差异减少48万元，递延所得税资产转回12万元;

事项(2)，新增可抵扣暂时性差异250万元，因打算长期持有，不确认递延所得税资产;

事项(3)，可抵扣暂时性差异减少6万元，递延所得税资产转回6×25%=1.5(万元);

事项(4)，新增可抵扣暂时性差异额=600-3000×15%=150(万元)，确认递延所得税资产150×25%=37.5(万元);

事项(5)，先确认递延所得税资产，然后转回递延所得税资产，因此发生额为0。

综合看来，递延所得税资产的本期发生额=-12-1.5+37.5=24(万元)。

73.【答案】A。解析：2017年应交所得税的金额=[2500-48+250-6+(600-3000×15%)+100-27.5]×25%=729.625(万元)

74.【答案】D。解析：所得税费用=729.625-24=705.625(万元);调整后的利润总额=2500-27.5=2472.5(万元)，净利润=2472.5-705.625=1766.875(万元)。

75.【答案】A。解析：非同一控制下的企业合并，长期股权投资的入账价值是投资方支付资产的公允价值，支付的审计费用计入当期损益(管理费用)，会计分录为：

借：长期股权投资3200

贷：银行存款3200

借：管理费用5

贷：银行存款5

76.【答案】BD。解析：选项B，甲公司应确认的预计负债=(2340-2000-100)×3%=7.2(万元);选项D，或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入(债务重组利得)。

77.【答案】C。解析：2017年初甲公司在债务重组时产生的损益金额=(2000-3200/60%×20%)+[100-(2340-2000-100)×3%]=1026.13(万元)，会计分录为：

借：应付账款2340

贷：长期股权投资1066.67

投资收益933.33

预计负债7.2

应付账款——债务重组240

营业外收入——债务重组利得92.8

78.【答案】A。解析：乙公司应确认的债务重组损失=2340-2000-(2340-2000-100)-30=70(万元)，会计分录为：

借：其他权益工具投资——成本　2000

应收账款——债务重组240

坏账准备30

营业外支出——债务重组损失70

贷：应收账款2340

79.【答案】D。解析：2017年初债务重组后，甲公司持有A公司剩余股权从成本法改为权益法核算，追溯处理：

①长期股权投资的初始投资成本=3200/60%×40%=2133.33(万元)，应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额=5000×40%=2000(万元)，不调整。

②2016年A公司实现净利润800万元、其他综合收益增加200万元、分配现金股利350万元时：

借：长期股权投资——损益调整 180

贷：盈余公积 (800-350)×40%×10%=18

利润分配——未分配利润 162

借：长期股权投资——其他综合收益 80

贷：其他综合收益 200×40%=80

至此追溯处理结束，长期股权投资的账面价值=2133.33+180+80=2393.33(万元)

2017年，长期股权投资权益法核算，其分录是：

借：长期股权投资——损益调整 1200×40%=480

贷：投资收益 480

借：应收股利 420×40%=168

贷：长期股权投资——损益调整 168

借：银行存款 168

贷：应收股利 168

2017年年末，长期股权投资的账面价值=2393.33+480-168=2705.33(万元)

80.【答案】B。解析：处置时对所有者权益的影响额=(2300-33)-2050=217(万元)

会计分录为：

借：银行存款 2300-33=2267

贷：其他权益工具投资——成本2000

——公允价值变动50

盈余公积　21.7

利润分配——未分配利润　195.3

借：其他综合收益50

贷：盈余公积　5

利润分配——未分配利润　45