71.【答案】BC。解析:该未决诉讼发生在2017年,甲公司在2017年年末确认了预计负债=(100+95)/2=97.5(万元),日后期间确定了最终支付的金额=95+30=125(万元),因此调整分录是:
借:预计负债 97.5
以前年度损益调整——营业外支出 27.5
贷:其他应付款 125
72.【答案】A。解析:事项(1),可抵扣暂时性差异减少48万元,递延所得税资产转回12万元;
事项(2),新增可抵扣暂时性差异250万元,因打算长期持有,不确认递延所得税资产;
事项(3),可抵扣暂时性差异减少6万元,递延所得税资产转回6×25%=1.5(万元);
事项(4),新增可抵扣暂时性差异额=600-3000×15%=150(万元),确认递延所得税资产150×25%=37.5(万元);
事项(5),先确认递延所得税资产,然后转回递延所得税资产,因此发生额为0。
综合看来,递延所得税资产的本期发生额=-12-1.5+37.5=24(万元)。
73.【答案】A。解析:2017年应交所得税的金额=[2500-48+250-6+(600-3000×15%)+100-27.5]×25%=729.625(万元)
74.【答案】D。解析:所得税费用=729.625-24=705.625(万元);调整后的利润总额=2500-27.5=2472.5(万元),净利润=2472.5-705.625=1766.875(万元)。
75.【答案】A。解析:非同一控制下的企业合并,长期股权投资的入账价值是投资方支付资产的公允价值,支付的审计费用计入当期损益(管理费用),会计分录为:
借:长期股权投资3200
贷:银行存款3200
借:管理费用5
贷:银行存款5
76.【答案】BD。解析:选项B,甲公司应确认的预计负债=(2340-2000-100)×3%=7.2(万元);选项D,或有应付金额在随后会计期间没有发生的,企业应当冲销已确认的预计负债,同时确认营业外收入(债务重组利得)。
77.【答案】C。解析:2017年初甲公司在债务重组时产生的损益金额=(2000-3200/60%×20%)+[100-(2340-2000-100)×3%]=1026.13(万元),会计分录为:
借:应付账款2340
贷:长期股权投资1066.67
投资收益933.33
预计负债7.2
应付账款——债务重组240
营业外收入——债务重组利得92.8
78.【答案】A。解析:乙公司应确认的债务重组损失=2340-2000-(2340-2000-100)-30=70(万元),会计分录为:
借:其他权益工具投资——成本 2000
应收账款——债务重组240
坏账准备30
营业外支出——债务重组损失70
贷:应收账款2340
79.【答案】D。解析:2017年初债务重组后,甲公司持有A公司剩余股权从成本法改为权益法核算,追溯处理:
①长期股权投资的初始投资成本=3200/60%×40%=2133.33(万元),应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额=5000×40%=2000(万元),不调整。
②2016年A公司实现净利润800万元、其他综合收益增加200万元、分配现金股利350万元时:
借:长期股权投资——损益调整 180
贷:盈余公积 (800-350)×40%×10%=18
利润分配——未分配利润 162
借:长期股权投资——其他综合收益 80
贷:其他综合收益 200×40%=80
至此追溯处理结束,长期股权投资的账面价值=2133.33+180+80=2393.33(万元)
2017年,长期股权投资权益法核算,其分录是:
借:长期股权投资——损益调整 1200×40%=480
贷:投资收益 480
借:应收股利 420×40%=168
贷:长期股权投资——损益调整 168
借:银行存款 168
贷:应收股利 168
2017年年末,长期股权投资的账面价值=2393.33+480-168=2705.33(万元)
80.【答案】B。解析:处置时对所有者权益的影响额=(2300-33)-2050=217(万元)
会计分录为:
借:银行存款 2300-33=2267
贷:其他权益工具投资——成本2000
——公允价值变动50
盈余公积 21.7
利润分配——未分配利润 195.3
借:其他综合收益50
贷:盈余公积 5
利润分配——未分配利润 45