2018年税务师《财务与会计》考前模拟卷Ⅲ（完整版）

四、综合分析题

(一)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2017年度实现税前会计利润2500万元，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司2018年4月18日完成了汇算清缴，且2017年度的财务会计报告于2018年4月20日批准报出。有关甲公司的资料如下：

(1)甲公司2014年12月15日购入并开始使用的某设备原价为192万元。会计处理时采用年限平均法按2年计提折旧，税法规定采用年限平均法按4年计提折旧(不考虑净残值因素)。

(2)甲公司2016年12月20日取得乙公司40%股权，支付价款200万元，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值等于账面价值，甲公司拟打算长期持有该股权，作为长期股权投资核算。乙公司2017年亏损700万元，同时甲公司账上应收乙公司长期应收款50万元。税法规定因联营企业亏损确认的投资损失不允许税前扣除。

(3)甲公司的应收账款采用余额百分比法计提坏账，计提比例为5%，2017年初坏账准备有36万元，年末应收账款余额为600万元，因此年末冲减多计提的坏账准备6万元。按税法规定，计提的坏账准备在坏账损失实际发生时允许税前扣除。

(4)2017年，甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出600万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2017年度销售收入为3000万元。累计发生行政罚款支出100万元，税法规定，行政性罚款支出不允许税前扣除。

(5)根据签订的协议，甲公司应于2017年9月20日向丙公司销售一批产品，因甲公司未能按期交付，导致丙公司延迟向其客户交付商品而发生违约损失100万元。为此，丙公司于2017年10月8日向法院提起诉讼，要求甲公司按合同约定支付违约金95万元以及由此导致的丙公司违约损失100万元。截至2017年12月31日，双方拟进行和解，和解协议正在商定过程中。甲公司经咨询其法律顾问后，预计很可能赔偿金额在95万元至100万元之间。2018年2月10日，甲公司与丙公司达成和解，甲公司统一支付违约金95万元和违约损失30万元，丙公司同意撤诉。甲公司于2018年3月20日通过银行转账支付上述款项。

除上述事项外，甲公司没有发生其他事项。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

69.针对事项(1)，甲公司2017年关于递延所得税的处理中，正确的是( )。

A.借记递延所得税资产12万元

B.借记递延所得税负债12万元

C.贷记递延所得税资产12万元

D.贷记递延所得税负债12万元

70.事项(2)中，甲公司对乙公司的投资，2017年应确认的投资收益为( )万元。

A.-200

B.-240

C.-250

D.-280

71.针对事项(5)，甲公司对财务报表的相关项目所做的调整中，正确的有( )。

A.冲减预计负债195.00万元

B.确认营业外支出27.50万元

C.确认其他应付款125.00万元

D.冲减营业外支出97.50万元

72.甲公司2017年度递延所得税资产的发生额为( )万元。

A.24.00

B.86.50

C.93.38

D.117.75

73.甲公司2017年度应交企业所得税的金额为( )万元。

A.729.250

B.729.625

C.732.625

D.736.500

74.甲公司2017年的净利润为( )万元。

A.1794.375

B.1739.875

C.1 770.375

D.1766.875