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2019税务师考试《财务与会计》第九章一节基础知识点:其他货币资金的核算

2019-01-30 16:37:42 来源:中公会计   字体:
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其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款等。为了核算各种其他货币资金,企业应当设置“其他货币资金”总账科目,并按照外埠存款的开户银行,银行汇票或本票、信用证的收款单位,分别设置“外埠存款”“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“存出投资款”等进行明细核算。本科目期末借方余额,反映企业持有的其他货币资金余额。

(一)外埠存款

外埠存款是指企业到外地进行临时和零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户存款的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时,根据汇出款项凭证编制付款凭证,借记“其他货币资金—外埠存款”科目,贷记“银行存款”科目;企业收到采购人员交来的供货单位发货票、账单等报销凭证时,据以编制转账凭证,借记“材料采购”或“原材料”“库存商品”“应交税费—应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金—外埠存款”科目;外埠存款采购结束将多余资金转回时,根据银行的收账通知编制收款凭证,借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金—外埠存款”科目。

(二)银行汇票存款

银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存人银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行,取得银行汇票后,根据银行签章退回的申请书存根联编制付款凭证,借记“其他货币资金—银行汇票”科目,贷记“银行存款”科目;企业使用银行汇票后,根据发票账单等有关凭证编制转账凭证,借记“材料采购”或“原材料”“库存商品”“应交税费—应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金—银行汇票”科目;如有多余款或因汇票超过付款期限等原因而退回款项,企业应根据银行转来的银行汇票,借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。

(三)银行本票存款

银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存人银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交给银行,取得银行签发的银行本票后,应根据银行签章退回的“银行本票申请书”存根联编制付款凭证,借记“其他货币资金—银行本票”科目,贷记“银行存款”科目;企业使用银行本票后,应根据发票账单等有关单据编制转账凭证,借记“材料采购”或“原材料”“库存商品”“应交税费—应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金—银行本票”科目。若本票因超过付款期等原因要求退款时,借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金—银行本票”科目。

(四)信用卡存款

信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存人银行的款项。企业应按规定填制申请表,连同支票和有关资料一并送交发卡银行,根据银行盖章退回的进账单第一联,借记“其他货币资金—信用卡”科目,贷记“银行存款”科目;企业用信用卡购物或支付有关费用,借记有关科目,贷记“其他货币资金—信用卡”科目;企业信用卡在使用过程中,需要向其账户续存资金的,借记“其他货币资金—信用卡”科目,贷记“银行存款”科目。

(五)信用证保证金存款

信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存人银行的保证金。企业向银行缴纳保证金,借记“其他货币资金——信用证保证金”科目,贷记“银行存款”科目;根据开证行交来的信用证通知书及有关单据列明的金额,借记“材料采购”或“原材料”“库存商品”“应交税费—应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金—信用证保证金”科目;企业未用完的信用证保证金余额转回开户银行时,借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金—信用证存款”等科目。

(六)存出投资款

存出投资款是指企业已存人证券公司但尚未进行交易性投资的现金。企业向证券公司划出资金时,应按实际划出的金额,借记“其他货币资金——存出投资款”科目;购买股票、债券等时,按实际发生的金额,借记“交易性金融资产”科目,贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。

企业应当加强对其他货币资金的管理,定期对其他货币资金进行检查,对于已经部分不能收回或者全部不能收回的其他货币资金,应当查明原因进行处理,有确凿证据表明无法收回的,应当根据企业管理权限报经批准后,借记“营业外支出”科目,贷记“其他货币资金”科目。

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