来源： 2012-08-14 16:27:58
四、企业所得税
(一)企业所得税的概念
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征税的所得税。
(二)企业所得税征税对象
包括我国境内的企业和组织取得的生产经营所得和其他所得。
(三)企业所得税税率
实行比例税率，现行规定是：
1.基本税率为25%
2.低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。
(四)企业所得税应纳税所得额
应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
1.收入总额
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。
2.不征税收入
是指从性质上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并组作为应纳税所得额组成部分的收入。具体为：
(1)财政拨款
(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
(3)国务院规定的其他不征税收入
3.免税收入
免税收入包括：
(1)国债利息收入;
(2)符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;
(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
(4)符合规定条件的非营利组织的收入。
4.准予扣除的项目
(1)成本
是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
(2)费用
是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
(3)税金
指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加。
(4)损失
即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。
5.不得扣除的项目
(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
(2)企业所得税税款;
(3)税收滞纳金
(4)罚金
(5)赞助支出
(6)未经核定的准备金支出
(7)与取得收入无关的其他支出
6.亏损弥补
纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期限长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。
(五)企业所得税征收管理
1.纳税地点
2.纳税期限
以纳税人取得应纳税所得额的计征期终了日为纳税义务发生时间。
3.纳税申报
纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
五、个人所得税
(一)个人所得税概念
是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。
(二)个人所得税纳税义务人
是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从中国境内和境外取得所得的个人;在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，从中国境内取得所得的个人，均为个人所得税的纳税义务人。具体包括：中国公民、个体工商户;香港、澳门、台湾同胞和华侨;外籍个人。
(三)个人所得税的应税项目和税率
1.个人所得税应税项目
(1)工资、薪金所得
(2)个体工商户的生产、经营所得。包括
1)个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得。
2)个人政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
3)个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。
4)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。
(3)企业、事业单位的承包经营、承租经营所得。
(4)劳务报酬所得。
(5)稿酬所得
(6)利息、股息、红利所得。
2.个人所得税税率
(1)工资、薪金所得适用5%-45%超额累进税率;
(2)个体工商户的生产经营所得
适用5%-35%超额累进税率
(3)稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。其实际税率为14%。
(4)劳务报酬所得，适用20%比例税率。
(四)个人所得税应纳税所得额
1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。
2.个体工商户的生产经营所得
个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
对企业事业单位的承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
4.劳务报酬所得
劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
5.稿酬所得
适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。其实际税率为14%。
6.利息、股息、红利所得
(五)个人所得税征收管理
1.自行申报纳税义务人
(1)年所得12万元以上的;
(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;
(3)从中国境外取得所得的;
(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;
(5)国务院规定的其他情形
2.代扣代缴
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