中级会计职称《财务管理》每日一练(9-18)

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单选题

1、下列各项中，不属于并购目标企业选择的纳税筹划途径是(　)。

A、并购有税收优惠政策的企业

B、并购亏损的企业

C、并购上下游企业或关联企业

D、并购非关联企业

2、A公司按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。2015年企业根据产品的市场需求，拟开发一系列新产品，预计技术开发费为250万元(2015年未形成无形资产)，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业当年可实现税前利润500万元。假定企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项，则企业应纳所得税为(　)万元。

A、62.5

B、31.25

C、125

D、40

《财务管理》

答案及解析

1、【正确答案】 D

【答案解析】 并购目标企业选择中的纳税筹划途径大致分为三方面：(1)并购有税收优惠政策的企业;(2)并购亏损的企业;(3)并购上下游企业或关联企业。

【该题针对“企业合并的纳税筹划”知识点进行考核】

2、【正确答案】 B

【答案解析】 在无形资产投资中，为了鼓励自主研发和创新，我国企业所得税法规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;因此本题中技术开发费可税前扣除额=250×(1+50%)=375(万元)，应纳税所得额为500-375=125(万元)，应缴企业所得税为125×25%=31.25(万元)。

【该题针对“直接投资纳税管理”知识点进行考核】

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