2017会计中级考试财务管理考点之利润敏感性分析

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考点：利润敏感性分析

一、各因素对利润的影响程度

利润=销售量×单价-销售量×单位变动成本-固定成本

某一因素的敏感系数为负号，表明该因素的变动与利润的变动为反向关系;反之亦然。

判断敏感性因素的依据是敏感系数的绝对值，绝对值越大，分析指标对该因素越敏感。

二、允许各因素的升降幅度

主要的分析对象有各因素变动率和利润变动率。

【例题】已知销售量的敏感系数为2，如果企业要求目标利润上升10%，则销售量需要上升5%。

思路：销售量敏感系数=利润变动率/销售量变动率=2，利润上升10%，销售量需上升5%。

【2015考题·单选题】某公司生产和销售单一产品，该产品单位边际贡献为2元，2014年销售量为40万件，利润为50万元。假设成本性态保持不变，则销售量的利润敏感系数是(　)。

A.0.60　　B.0.80　　C.1.25　　D.1.60

【答案】D。解析：单位边际贡献为2元，销售量为40万件，利润为50万元，根据Q×(P-V)-F=利润，有40×2-F=50(万元)，可以得出固定成本F=30(万元)，假设销售量上升10%，变化后的销售量=40×(1+10%)=44(万件)，变化后的利润=44×2-30=58(万元)，利润的变化率=(58-50)/50=16%，所以销售量的敏感系数=16%/10%=1.60，选项D是答案。

【2014考题·综合题】戊公司只生产销售甲产品，该产品全年产销量一致。2013年固定成本总额为4800万元，该产品生产和销售资料如表2所示：

表2　2013年甲产品生产和销售资料

经过公司管理层讨论，公司2014年目标利润总额为600万元(不考虑所得税)。假设甲产品单价和成本性态不变。为了实现利润目标，根据销售预测，对甲产品2014年四个季度的销售量做出如下预计，见表3：

表3　2014年分季度销售量预测数　　单位：万台

若每季末预计的产成品存货占下个季度销售量的10%，2014年末预计的产成品存货数为0.2万台。各季预计的期初存货为上季末预计的期末存货。2013年第四季度的期末存货为0.2万台。根据以上资料，戊公司编制2014年生产预算如表4所示：

表4　2014年生产预算表　　单位：万台

要求：(1)计算甲产品2013年的边际贡献总额和边际贡献率。

(2)计算甲产品2013年的保本销售量和保本销售额。

(3)计算甲产品2013年的安全边际量和安全边际率，并根据企业经营安全程度的一般标准，判断公司经营安全与否。

(4)计算2014年实现目标利润总额600万元的销售量。

(5)确定表4中英文字母代表的数值(不需要列示计算过程)。

【答案】

(1)2013年边际贡献总额=17×(500-200)=5100(万元)

2013年边际贡献率=(500-200)/500×100%=60%

(2)2013年保本销售量=4800/(500-200)=16(万台)

2013年保本销售额=16×500=8000(万元)

(3)2013年安全边际量=17-16=1(万台);2013年安全边际率=1/17×100%=5.88%;安全边际率小于10%，经营安全程度为危险。

西方国家企业经营安全程度评价标准

(4)销售量=(600+4800)/(500-200)=18(万台)

(5)

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