2017年中级会计职称考试中级会计实务每日一练（6-12）

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单选题

1、甲公司2010年12月31日“预计负债--产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2011年实际发生产品质量保证费用30万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除,。不考虑其他因素，则2011年12月31日该项负债的计税基础为(　)万元。

A、0

B、30

C、50

D、40

2、甲公司适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2012年12月31日，该交易性金融资产的市价为2 300万元。2012年12月31日税前会计利润为1 000万元。2012年甲公司的递延所得税收益是(　)万元。

A、-25

B、25

C、75

D、-75

答案及解析

1、【正确答案】 A

【答案解析】 税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除，则计税基础=账面价值(50-30+40)-可从未来经济利益中扣除的金额(50-30+40)=0。

【该题针对“负债计税基础的计算”知识点进行考核】

2、【正确答案】 A

【答案解析】 2012年年末账面价值=2 300(万元)，计税基础=2 000(万元)，累计应纳税暂时性差异=300(万元);2012年年末“递延所得税负债”余额=300×25%=75(万元);2012年“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元);故为递延所得税收益-25万元。

【该题针对“递延所得费用(或收益)的确认和计量”知识点进行考核】

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