2018年注会备考《税法》知识点：增值税征收率

法定征收率3%

（1）增值税小规模纳税人；（2）简易征收办法

【提示1】除全面“营改增”适用5%征收率以外的纳税人选择简易计税方法销售货物、提供应税劳务、发生应税行为，征收率均为3%

【提示2】适用3%征收率计税的一般纳税人和小规模纳税人，其某些特殊销售项目（如销售不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产、销售旧货）按照3%征收率减按2%征收增值税：

①小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税

②小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可由主管税务机关代开增值税专用发票

③一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票

④纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税

特殊征收率5%

全面“营改增”过程中的特殊项目：

（1）小规模纳税人销售自建或者取得的不动产

（2）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售

（3）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目

（4）其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)

（5）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁

（6）小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房)

（7）其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房)

（8）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

（9）一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的

（10）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的

（11）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的

（12）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的

（13）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的