2014年注会考试《税法》真题及解析：计算问答题

2017年注册会计师考试临近，中公会计将会在考后及时为大家奉上2017年注册会计师考试真题及答案解析，考生敬请期待。以下为2014年注会考试《税法》真题及及解析：计算问答题内容，根据2017年注会大纲修改，考生可以放心使用！

三、计算问答题(本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。)

1.(本题涉及的考点2017年教材已变更)某啤酒屋2014年6月世界杯期间发生业务如下：

(1)店堂点餐消费收入400000元，含销售瓶装啤酒2吨收入50000元、用自有设备现酿啤酒0.5吨收入20000元。

(2)KTV包房取得收入150000元，含观看通宵球赛包房收入80000元、零食收入40000元、瓶装啤酒1吨收入30000元。

(3)打包外卖餐饮收入100000元，含销售听装啤酒0.2吨收入6000元。

(4)当月外购食材200000元，其中部分取得增值税专用发票，注明价款80000元、税额13600元，无法区分食材的具体用途。

(其他相关资料：啤酒的消费税税率为250元/吨，娱乐业营业税税率20%，啤酒屋按增值税小规模纳税人缴纳相关增值税)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)啤酒屋应缴纳的服务业营业税。

(2)啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税。

(3)啤酒屋应缴纳的消费税。

(4)啤酒屋应缴纳的增值税。

2.(本题涉及的考点2017年教材已变更)某市一民营客运公司组织优秀员工50人赴深港五日游，公司用自有客车将他们送至深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付给甲旅游公司旅游费40万元。甲公司发生的支出如下：

(1)向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴用于在香港的运输，均由乙车行配备司机，共支付10万元。

(2)支付给香港旅游公司在香港接团费用9万元。

(3)支付深圳门票费4万元、食宿费5万元、购买旅游保险2万元、导游工资2万元。

(其他相关资料：客运公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票价为每人200元，所有经营主体非小规模纳税人，当月无可抵扣进项税额)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的营业税，并请说明其计税依据确定的理由。

(2)乙车行取得的租车收入是否需要缴纳增值税或营业税?请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。

(3)该民营客运公司用自有客车将员工运送至深圳口岸是否需要缴纳增值税或营业税?请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。

(4)甲旅游公司在计算缴纳营业税时就其境外支付的可扣除部分，应向主管税务机关提交何种材料?若税务机关有疑义，还应补充提交何种材料?

3.位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2014年3月发生以下业务：

(1)进口原油5000吨，支付买价2000万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元，保险费无法确定。

(2)开采原油9000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入2700万元，同时还向购买方收取延期付款利息3.51万元;取得增值税专用发票注明的运费9万元、税额0.99万元。

(其他相关资料：假定原油的资源税税率为10%、进口关税税率为1%,相关票据已通过主管税务机关比对认证)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算当月进口原油应缴纳的关税。

(2)计算当月进口原油应缴纳的增值税。

(3)计算当月销售原油的增值税销项税额。

(4)计算当月向税务机关缴纳的增值税。

(5)计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

(6)计算当月应缴纳的资源税。

4.(根据2017年教材本题业务5涉及的知识点已变更)某高校赵教授2014年取得部分收入项目如下：

(1)1月从学校取得的收入包括基本工资3200元、教授津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455元。

(2)5月10日因担任另一高校的博士论文答辩评委取得答辩费5000元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入3000元。

(3)自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金5500元，租期为一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公司出具的正式发票。

(4)7月取得国债利息收入1850元、一年期定期储蓄存款利息收入375元、某上市公司发行的企业债券利息收入1000元。

(5)8月份因持有两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元。

附：工资、薪金所得个人所得税税率表

要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算赵教授1月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税。

(2)计算赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告收入应缴纳的个人所得税。

(3)计算赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其他税收及附加)。

(4)计算赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。

(5)计算赵教授8月份取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。

答案及解析

1.【答案及解析】

2016年5月1日全面营改增后，啤酒屋提供的餐饮服务、娱乐服务应缴纳增值税。假设啤酒屋为增值税一般纳税人，且题目中取得的收入均不含增值税。

(1)提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。啤酒屋应缴纳的餐饮服务增值税销项税额=(400000+100000)×6%=30000(元)

(2)啤酒屋应缴纳的娱乐服务的增值税销项税额=150000×6%=9000(元)

(3)啤酒屋应缴纳的消费税=250×0.5=125(元)

(4)已在第一问一并计算。

2.【答案及解析】

2016年5月1日全面营改增后，旅游服务改增增值税。假设甲旅游公司是一般纳税人，且选择差额计税。

(1)甲旅游公司应缴纳的增值税=(400000-100000-40000-50000-90000)×6%=120000×6%=7200(元);可以扣除的费用仅包括替旅游者支付给其他单位或个人的门票费、交通费、餐费、住宿费、签证费和接团费，除此以外的保险费等其他费用均不得扣除。

(2)乙车行不需缴纳增值税。因为其取得的跨境运输收入适用增值税零税率。

(3)民营客运公司不需要缴纳增值税。向本单位员工提供劳务为非营业活动，不征增值税。

(4)本题应改为计算增值税时，甲旅游公司应提交境外收款单位的签收单据等合法有效凭证，如果税务机关有疑义，应提供境外公证机构的确认证明。

3.【答案及解析】

(1)进口原油应缴纳的关税=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(万元)

【提示】我国目前对进口原油征收从量关税。本题给出的从价定率条件只为考试出题，简单了解即可。考试时按照题目中给出的条件计算。

(2)进口原油应缴纳的增值税=[(2000+60)×(1+3‰)+20.66]×17%=354.76(万元)

(3)销售原油的增值税销项税额=[2700+3.51/(1+17%)]×17%=459.51(万元)

(4)应向税务机关缴纳的增值税=459.51-354.76-0.99=103.76(万元)

(5)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=103.76×(5%+3%+2%)=10.38(万元)

(6)应缴纳的资源税=[2700+3.51/(1+17%)]×10%=270.3(万元)。

4.【答案及解析】

(1)赵教授1月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税

1月应纳税所得额=3200+6000-1455-3500=4245(元)

1月应纳个人所得税额=4245×10%-105=319.5(元)

(2)赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告收入应缴纳的个人所得税

答辩费收入应纳个人所得税额=5000×(1-20%)×20%=800(元)

学术报告收入应纳个人所得税额=(3000-800)×20%=440(元)

合计应纳个人所得税=800+440=1240(元)

(3)7月取得的租金收入，应缴纳的个人所得税

应纳税所得额=(5500-800)×(1-20%)=3760(元)

应纳个人所得税=3760×10%=376(元)

(4)7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200(元)

(5)自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。本业务取得的上市公司股票分红收入应缴纳个人所得税为0。

把握真题解题思路，找出真题出题方向，相信考生的注会考试会更加顺利！

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