2013年注会考试《税法》真题及解析：多项选择题

2017年注册会计师考试临近，中公会计将会在考后及时为大家奉上2017年注册会计师考试真题及答案解析，考生敬请期待。以下为2013年注会考试《税法》真题及及解析：多项选择题内容，根据2017年注会大纲修改，考生可以放心使用！

二、多项选择题(本题型共 14 小题，每小题 1.5 分，共 21 分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)

1.(本题涉及的营业税 2017 年教材已删除)下列税种中，采用比例税率征收的有( )。

A.消费税

B.营业税

C.城镇土地使用税

D.城市维护建设税

2.(本题涉及的考点 2017 年教材已删除)加油站通过加油机加注的下列汽油，在涉及增值税时允许扣除的有( )。

A.加油站检测用油

B.加油站本身倒库油

C.为客户车辆加注的汽油

D.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油

3.企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有( )。

A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品

B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品

C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品

D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品

4.(本题涉及的考点 2017 年教材已变更)下列收入中，应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有( )。

A.银行取得的逾期贷款罚息收入

B.银行取得的同业拆借利息收入

C.企业委托银行贷款取得的利息收入

D.银行经办委托贷款业务取得的手续费收入

5.(本题涉及的考点 2017 年教材已删除)下列关于特殊进口货物关税完税价格确定的表述中，符合我国关税规定的有( )。

A.某高校转让 2 年前免税进口的检测设备，以原入境到岸价作为完税价格

B.某外商在境内参展时直接出售给顾客的参展化妆品，以海关审定留购价作为完税价格

C.某医院接受香港赛马会无偿捐赠的救护车辆，以一般进口货物估价办法估定完税价格

D.某石油企业以支付租金方式从境外承租的海上钻井平台，以海关审定的租金作为完税价格

6.下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有( )。

A.房屋产权未确定的

B.房屋租典纠纷未解决的

C.房屋承典人不在房屋所在地的

D.房屋产权所有人不在房屋所在地的

7.(本题涉及的考点 2017 年教材已删除)2012 年 8 月，甲公司与乙金融租赁公司签订融资性售后回租合同，约定将一栋办公楼出售给乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租赁期限 1 年。2013 年 9 月甲公司又回购该办公楼。下列关于该业务纳税义务的表述中，正确的有( )。

A.甲公司出售办公楼应缴纳营业税

B.乙公司承受办公楼权属应缴纳契税

C.甲公司回购办公楼应缴纳契税

D.甲、乙公司签订合同应缴纳印花税

8.(本题涉及的考点 2017 年教材已变更)2008 年 3 月，钱某支付 80 万元购置一套 50 平方米住房;2013 年 8 月钱某将该房作价 130 万元，与孙某价值 150 万元的住房进行交换，钱某支付孙某差价 20 万元。当地契税税率 4%，产权转移书据印花税税率 0.05%,下列关于钱某在房产交换行为中应负纳税义务的表述中，正确的有( )。

A.钱某免缴土地增值税

B.钱某应缴纳契税 0.8 万元

C.钱某应缴纳营业税 2.5 万元

D.钱某应缴纳印花税 0.04 万元

9.下列合同中，免征印花税的有( )。

A.贴息贷款合同

B.仓储保管合同

C.农牧业保险合同

D.建设工程勘察合同

10.(本题涉及的考点 2017 年教材已删除)企业发生的下列损失中，应以清单申报的方式申请企业所得税税前扣除的有( )。

A.股权转让损失

B.存货正常损耗

C.企业应收款项坏账损失

D.固定资产超过使用年限正常报废清理损失

11.(本题涉及的考点 2017 年教材已变更)李某于 2013 年 5 月出租一套位于市中心的自有房产用于他人居住，租赁期为 1 年，租金为每月 5000 元，2013 年 6 月李某花费 2000 元对房产进行了修缮，取得的当月租金已按规定缴纳了相关税费，税费支出均已取得合法有效凭证。下列关于李某 2013 年 6 月取得的租金收入应纳税事项的表述中，正确的有( )。

A.应缴纳营业税 75 元

B.应缴纳房产税 200 元

C.应缴纳地方教育附加 1.5 元

D.应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计 7.5 元

12.下列纳税申报方式中，符合税收征收管理法规定的有( )。

A.直接申报 B.网上申报

C.邮寄申报 D.口头申报

13.税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调解。以下符合税务行政复议调解要求的有( )。

A.遵循客观，公正和合理的原则

B.尊重申请人和被申请人的意愿

C.在查明案件事实的基础上进行

D.不得损害社会公共利益和他人合法权益

14.(本题涉及的考点 2017 年教材已删除)下列税务代理业务中，属于涉税鉴证业务范围的有( )。

A.研发费用加计扣除的鉴证

B.企业所得税财产损失的鉴证

C.企业所得税税前弥补亏损的鉴证

D.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

答案及解析

1.【答案】ABD

【解析】选项 C：属于采取定额税率征收。

2.【答案】ABD

【解析】本题涉及知识点教材已删除。

3.【答案】CD

【解析】选项 AB：属于出口免税但不退税范围。

4.【答案】ACD

【解析】2016 年 5 月 1 日全面营改增后金融服务和保险服务均征收增值税。选项 B：不属于增值税征税范围，不征收增值税。

5.【原答案】BCD

【新答案】无

【解析】选项 ABCD：教材已删除。

6.【答案】ABCD

【解析】产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

7.【原答案】BD

【新答案】D

【解析】2016 年 5 月 1 日全面营改增，选项 A：融资性售后回租业务中承租方出售资产行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项 D：印花税的纳税人是指立合同的当事人，所以甲公司应缴纳印花税;选项 BC：对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税(教材已删除)。

8.【答案】AB

【解析】居民个人互换房产免予缴纳土地增值税。全面营改增后，个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买 2 年以上(含 2 年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买 2 年以上(含 2 年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照 5%的征收率缴纳增值税;个人将购买 2 年以上(含 2 年)的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。因此题目给出的条件中还应明确房产的位置。对于房屋作价交换的，由支付差价方按房屋交换差价缴纳契税，钱某应缴纳契税=20×4%=0.8(万元)。个人购进或销售住房，免征印花税。

9.【答案】AC

【解析】选项 BD 属于印花税征税范围，应照章征税。

10.【答案】BD

【解析】教材已删除。

11.【答案】ABCD

【解析】选项 A：全面营改增后，其他个人出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳增值税税额，假设给出的收入不含税，李某 6 月取得租金收入应缴纳增值税=5000×1.5%=75(元);选项 B：李某应缴纳房产税=5000×4%=200(元);选项 C：李某应缴纳地方教育附加=75×2%=1.5(元);选项 D：李某应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=75×(7%+3%)=7.5(元)。

12.【答案】ABC

【解析】口头申报不属于纳税申报的方式。

13.【答案】ABCD

【解析】满足下列条件的，税务行政复议机关可以进行调解：(1)尊重申请人和被申请人的意愿;(2)在查明案件事实的基础上进行;(3)遵循客观、公正和合理原则;(4)不得损害社会公共利益和他人合法权益。

14.【答案】ABCD

【解析】教材已删除。

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