2017年注册会计师考试《税法》每日一练（9-20）

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计算问答题

某高新技术企业2015年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：

(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;

(2)建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实体资本220万元;

(3)签订购销合同4份，共记载金额280万元;

(4)签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得利息0.8万元;

(5)与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元;

(6)签订技术服务合同1份，记载金额60万元;

(7)签订租赁合同1份，记载租赁费金额50万元;

(8)签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。

根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

<1> 、计算领受权利许可证照应缴纳的印花税。

<2> 、计算设置账簿应缴纳的印花税。

<3> 、计算签订购销合同应缴纳的印花税。

<4> 、计算签订借款合同应缴纳的印花税。

<5> 、计算签订广告制作合同应缴纳的印花税。

<6> 、计算签订租赁合同应缴纳的印花税。

<7> 、计算签订技术服务合同应缴纳的印花税。

<8> 、计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。

答案及解析

<1> 、【正确答案】 领受权利许可证执照应缴纳的印花税=5+5+5=15(元)

【该题针对“(2016)印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

<2> 、【正确答案】 设置账簿应缴纳的印花税=7×5+2200000×0.5‰=35+1100=1135(元)

【该题针对“(2016)印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

<3> 、【正确答案】 签订购销合同应缴纳的印花税=2800000×0.3‰=840(元)

【该题针对“(2016)印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

<4> 、【正确答案】 借款合同应缴纳的印花税=500000×0.05‰=25(元)

注：利息不缴纳印花税。

【该题针对“(2016)印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

<5> 、【正确答案】 广告制作合同应缴纳的印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元)

注：这里原材料是由广告公司提供的，也就是承揽方提供，应当按照购销合同计算贴花。

【该题针对“(2016)印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

<6> 、【正确答案】 租赁合同应缴纳的印花税=500000×1‰=500(元)

【该题针对“(2016)印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

<7> 、【正确答案】 技术服务合同应缴纳的印花税=600000×0.3‰=180(元)

【该题针对“(2016)印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

<8> 、【正确答案】 专有技术使用权转让合同应缴纳的印花=1500000×0.5‰=750(元)

【该题针对“(2016)印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

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