2017年注会考试税法知识点：非居民企业在境内承包工程作业或提供劳务

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【考点】非居民企业在境内承包工程作业或提供劳务

【考频】高频

【难度】较难

(一)登记备案管理

非居民企业：自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

扣缴义务人：自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。

发包方：自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》，并附送非居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料。

非居民企业：在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据有关规定申报办理注销税务登记。

发包方或劳务受让方：自变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同变更情况报告表》。

发包方：从境外取得的与项目款项支付有关的发票和其他付款凭证，应在自取得之日起30日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同款项支付情况报告表》及付款凭证复印件。发包方：与非居民的主管税务机关不一致的，应当自非居民申报期限届满之日起15日内向境内机构和个人的主管税务机关报送非居民申报纳税证明资料复印件。

(二)企业所得税

非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，采取以下方法核定其应纳税所得额：

1.按收入总额核定应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

2.按成本费用核定应纳税所得额

应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

3.按经费支出换算收入核定应纳税所得额

应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

·核定利润率(熟悉)：

从事承包工程作业、设计和咨询劳务：15%-30%

从事管理服务：30%-50%

从事其他劳务或劳务以外经营活动：不低于15%

税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定。

(四)其他税种

·增值税、城建税及附加

·有经营机构：自己计算申报;

未设经营机构：以其境内代理人为增值税扣缴义务人;

没有代理人的：以购买方为增值税扣缴义务人。

·应扣缴税额=购买方支付的价款/(1+税率)×税率

【考题·计算题】外国甲公司为中国乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租赁一办公场所，具体业务情况如下：

(1)1月5日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为8个月，服务收费为人民币600万元(含增值税)所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。

(2)1月12日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。

(3)9月1日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。

(4)9月3日，甲公司所派业务人员全部离开中国。

(5)9月4日，乙公司向甲公司全额付款。

其他相关资料：主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，并核定利润率为15%;甲公司适用增值税一般计税方法;甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)回答甲公司申请办理税务登记手续的期限。

【答案】甲公司申请办理税务登记手续的期限为合同签订之日起30日内。

(2)回答甲公司申报办理注销税务登记的期限。

【答案】甲公司申报办理注销税务登记的期限为项目完工后15日内。

(3)计算甲公司应缴纳的企业所得税。

【答案】600÷(1﹢6%)×15%×25%=21.23(万元)

(4)计算甲公司应缴纳的增值税。

【答案】600÷(1+6%)×6%=33.96(万元)

(5)计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

【答案】33.96 ×(7%+3%+2%)=4.08(万元)

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