2017年注会考试税法知识点：企业转让上市公司限售股有关所得税处理

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【考点】企业转让上市公司限售股有关所得税处理

【考频】高频

【难度】较难

1.企业转让代个人持有的限售股征税问题

(1)企业转让限售股取得的收入，扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。

(2)企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

2.限售股解禁前转让，应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入当年度应税收入。

【2016考题·单选题】某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是(　)万元。

A.13.6

B.14.45

C.15.3

D.12.75

【答案】B。解析：应纳所得税额=68×(1-15%)×25%=14.45(万元)

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