2017年注会考试税法知识点：不得抵扣的进项税额

来源：中公会计 2017-08-21 15:14:20

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【知识点】不得抵扣的进项税额

【考情分析】非常重要考点

按《增值税暂行条例》和“营改增”规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

【提示】从增值税的原理去理解。

不得抵扣项目	解析
1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。	【提示1】个人消费包括纳税人的交际应酬消费。【提示2】涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产；发生兼用于上述项目的可以抵扣。
2.非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。	【提示1】非正常损失，指因（1）管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质；（2）因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁的情形。【提示2】非正常损失货物在增值税中不得扣除（需做进项税额转出处理）；在企业所得税中，经批准准予作为财产损失扣除。
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。
4.非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。	【提示】非正常损失指因违反法律法规造成不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。	【解析】纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
6.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。（共5项）	【提示1】主要接受对象是个人，属于最终消费。【提示2】贷款服务中向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【提示3】住宿服务和旅游服务未列入，可抵扣。
7.其他	——