2017年注会考试税法考点：征税对象

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【考点】征税对象

【考频】一般

【难度】一般

一、征税对象

(一)居民企业

就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。

(二)非居民企业

在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

上述所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有的据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产。

(三)所得来源的确定

销售货物所得 交易活动发生地

提供劳务所得 劳务发生地

转让财产所得 (1)不动产所在地;

(2)转让动产的企业或机构、场所所在地;

(3)权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定;

股息、红利等权益性投资所得 分配所得的企业所在地

利息所得、租金所得、特许权使用费所得 负担、支付所得的企业或者机构、场所

所在地确定

其他所得 国务院财政、税务主管部门确定

【例题·多选题】新加坡某投资企业取得的下列各项所得，应在我国缴纳企业所得税的(　)。

A.取得我国境内某公司支付的利息所得

B.转让位于中国北京的一处不动产取得的所得

C.给我国境内某公司提供投资咨询服务取得的所得

D.取得新加坡当地某公司分配的税后股息，红利所得

【答案】ABC。解析：选项D，不缴纳我国的企业所得税。

【例题·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是(　)。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

【答案】D。解析：选项A销售货物所得按交易活动发生地确定;选项B权益性投资所得按被投资企业所在地确定;选项C动产转让所得按转让动产的企业所在地确定。

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