2017年注会考试财务成本管理考点：短期债务管理

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【考点】 短期债务管理

【难度】一般

【考频】较高

(一)放弃现金折扣采取延期付款的决策

(二)短期借款筹资

1.周转信贷协定

周转信贷协定是银行具有法律义务的、承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。在协定的有效期内，只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业享用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。

2.补偿性余额

补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比的最低存款余额。从银行的角度讲，补偿性余额可降低贷款风险，补偿遭受的贷款损失。对于借款企业来讲，补偿性余额则提高了借款的有效年利率。

有效年利率=报价年利率/(1-补偿性余额比例)

3.短期借款利息的支付方式比较

【例题1•单选题】甲公司与某银行签订周转信贷协议：银行承诺一年内随时满足甲公司最高5000万元的贷款，承诺费按承诺贷款额度的0.5%于签订协议时支付;公司取得贷款部分已支付的承诺费在一年后返还。甲公司在签订协议同时申请一年期贷款3000万元，年利率6%，按年单利计息，到期一次还本付息，在此期间未使用承诺贷款额度的其他贷款。该笔贷款的实际成本最接近于( )。(2016年)

A.5.55% B.7.39%

C.6.39% D.6.05%

【答案】C。解析:该笔贷款的实际成本=年资金占用费/筹资净额=[3000×6%+(5000-3000)×0.5%]/(3000-5000×0.5%)=6.39%。

【例题2•单选题】甲公司向银行借款900万元，年利率为8%，期限1年，到期还本付息，银行要求按借款金额的15%保持补偿性余额(银行按2%付息)，该借款的有效年利率为( )。(2014年)

A.7.70%

B.9.06%

C.9.41%

D.10.10%

【答案】B。解析:年利息=900×8%-900×15%×2%=72-2.7=69.3(万元)，实际借款额=90×(1-15%)=765(万元)，所以有效年利率=69.3/765=9.06%。

【例题3•单选题】甲公司按年利率10%向银行借款1000万元。期限1年。若银行要求甲公司维持借款金额10%的补偿性余额。该项借款的有效年利率为( )。(2013年)

A.9.09%

B.10%

C.11%

D.11.11%

【答案】D。解析：该项借款的有效年利率=10%/(1-10%)=11.11%。

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