2017年注会考试税法考点：印花税税目与税率

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【考点】印花税税目与税率

【考频】高频

【难度】适中

一、税目

1.合同或具有合同性质的凭证(具体税目有10个)

(1)购销合同(0.3‰)：

①包括出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。

②发电厂与电网之间、电网与电网之间的购售电合同属于购销合同，电网与用户之间的供用电合同不征印花税。

(2)加工承揽合同(0.5‰)：注意修理、修缮、印刷、广告、测试、测绘合同属于加工承揽合同。

(3)建设工程勘察设计合同(0.5‰)。

(4)建筑安装工程承包合同(0.3‰)。

(5)财产租赁合同(1‰，包括企业个人出租门店柜台签订的合同)。

(6)货物运输合同(0.5‰)。

(7)仓储保管合同(1‰)。

(8)借款合同(0.05‰)：融资租赁合同也属于借款合同。不包括银行同业拆借合同。

(9)财产保险合同(1‰)：包括财产、责任、保证、信用保险合同。

(10)技术合同(0.3‰)：包括技术咨询、转让、服务合同。

其中技术转让合同：包括专利申请转让和非专利技术转让合同。

技术咨询合同：不包括法律、会计、审计等方面的咨询，其所立合同不贴花。

2.产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移数据和专利实施许可、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表。

3.营业账簿

资金账簿(“实收资本”与“资本公积”)和其他营业账簿。

4.权利、许可证照

房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

【例题1-2013年考题】下列合同中，属于印花税征税范围的是(　)。

A.供用电合同

B.融资租赁合同

C.人寿保险合同

D.法律咨询合同

【答案】B。解析：选项A，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税;选项C，人寿保险合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税;选项D，法律咨询合同不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

【例题2-2014年考题】下列凭证中，属于印花税征税范围的有(　)。

A.银行设置的现金收付登记簿

B.个人出租门店签订的租赁合同

C.电网与用户之间签订的供用电合同

D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单

【答案】BD。解析：选项A，银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税;选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

【例题3-2016年考题】电网公司甲在2016年4月与发电厂乙订了购销电合同1份，与保险合同丙签订了保险合同1份，直接与用户签订了供电合同若干份，另与房地产开发公司丁签订了一份购房合同。下列说明甲公司计缴纳印花税的表述中，正确的有(　)。

A.与丙签订的保险合同按保险合同缴纳印花税

B.与乙签订的购电合同按购销电合同缴纳印花税

C.与用户签订的供电合同按购销合同缴纳印花税

D.与丁签订的购房合同，按产权转移书缴纳印花税

【答案】ABD。解析：选项C，与用户签订的供用电合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

二、税率

1.比例税率、定额税率。

2.股票市场沪港通：买哪股票按哪个规矩来。

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