2017年注会考试税法考点：纳税义务人

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【考点】】纳税义务人

【考频】一般

【难度】一般

·企业所得税纳税义务人：在中国境内的企业和其他取得收入的组织。

依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法→依法只征个税。

(一)居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

(二)非居民企业

√依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的;

√或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

√“机构、场所”包括(注意多选题)：

1.管理机构、营业机构、办事机构;

2.工厂、农场、开采自然资源的场所;

3.提供劳务的场所;

4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;

5.其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

【例题1·多选题】下列属于企业所得税纳税人(　)。

A.在中国境内成立的合伙企业

B.在中国境内成立的有限公司

C.非居民企业委托的营业代理人

D.依美国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

【答案】BCD。解析：选项A属于个人所得税的纳税人

【例题2·多选题】(2012年)注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有(　)。

A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得

B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得

C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入

D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入

【答案】ABCD。解析：以上选项都应该按规定缴纳企业所得税。

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