2017年注册会计师考试税法备考题库之单选题（十一）答案及解析

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答案及解析

1.【答案】D。解析：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过3倍数额的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在工作年限内平均(超过12年的按12年计算)。所以李某取得的补偿收入中6000×12×3=216000(元)免征个人所得税，确定税率： 360000-216000=144000(元)，144000÷11-3500=9590.91(元)，适用税率25%，速算扣除数1005元，应缴纳的个人所得税=(9590.91×25%-1005)×11=15320(元)。

2.【答案】D。解析：企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养的人员，在办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入，应按办理内部退养手续至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计算个人所得税。确定税率：36000÷15+3000-3500=1900(元)，适用税率10%，速算扣除数105元，李某当月应缴纳的个人所得税=(36000+3000-3500)×10%-105=3445(元)。

3.【答案】B。解析：个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。李某应纳个人所得税=[(360000÷15-3500)×25%-1005]×15=61800(元)。

4.【答案】B。解析：该项所得的应纳税所得额=15×10000×80%-12×10000×80%-6000÷10000×(10000×80%)-8000=11200(元)，李某应缴纳个人所得税=11200×20%=2240(元)。

5.【答案】A。解析：张某当月应缴纳个人所得税=[(9.6-6)×4000÷12]×3%×12=432(元)。

6.【答案】D。解析：纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。李某应缴纳个人所得税=120×(1-15%)×20%=20.4(万元)。

7.【答案】B。解析：劳务报酬所得的抵免限额=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)>在A国缴纳的个人所得税8000元，所以该项所得应在我国补缴个人所得税=12400-8000=4400(元);在B国取得的中奖收入应按照“偶然所得”项目征收个人所得税，偶然所得的抵免限额=20000×20%=4000(元)<5000元，该项所得不需要在我国补税。针对上述境外所得李某应补缴个人所得税4400元。

8.【答案】B。解析：拍卖受赠获得的物品，原值为受赠该物品时发生的相关税费。

9.【答案】A。解析：两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税，即实行“先分、后扣、再税”的办法。扣除主编费后的稿酬收入=62000-2000=60000(元)，平均每人分得所得=60000÷5=12000(元)，主编应缴纳个人所得税=(12000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1568(元)。

10.【答案】B。解析：赵某11月取得的租金收入应缴纳的个人所得税=(4500-800-800)×10%=290(元)。

11.【答案】D。解析：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

12.【答案】D。解析：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。

13.【答案】C。解析：个体工商户取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后15日内办理纳税申报。

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