来源：中公会计 2017-07-26 11:13:43
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【考点】税率、计税依据和应纳税额的计算
【考频】高频考点
【难度】适中
一、税率
3%-5%的幅度比例税率，省级政府确定。
二、契税计税依据和应纳税额
应纳税额=计税依据×税率
计税依据：不动产的价格
| 具体情况 | 计税依据规定 |
| 国有土地使用权出让 土地使用权出售 房屋买卖 |
成交价格 |
| 土地使用权、房屋赠与 | 征收机关参照市场价格核定 |
| 土地使用权交换、房屋交换 | 所交换的土地使用权、房屋的价格差额； 交换价格相等免契税； 价格不等，多付款一方缴纳契税。 |
| 转让划拨方式取得的土地使用权 | 房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益 |
| 房屋附属设施 | 1.不涉及权属转移变动的，不征税。 2.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，按照合同规定的总价款计算征收契税。（含精装修费） 3.承受的房屋附属设施权属如果是单独计价的，按照当地适用的税率征收，如果与房屋统一计价的，适用与房屋相同的税率。 |
| 个人无偿赠与不动产 | 应对受赠人全额征收契税。（法定继承人除外） 【提示】缴纳契税和印花税时，纳税人须提交经税务审核签字盖章的《个人无偿赠与不动产登记表》。 |
【例题1.单选题】根据契税相关规定，房屋赠与时契税的计税依据是()。
A.协议成交价格
B.所在地省级人民政府公示的土地基准价格
C.不同地段的土地使用权及房屋转让的成交价格
D.征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定的价格
【答案】D。解析：土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
【例题2.多选题】下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有()。
A.房屋赠与
B.国有土地使用权赠与
C.房屋交换
D.房产作价投资入股
【答案】ABD。解析：选项C，房屋交换以交换的价格差额作为计税依据。
【例题3.单选题】(2016年)甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是()。
A.5000万元
B.6000万元
C.9000万元
D.2000万元
【答案】C。解析：以房产抵偿债务，按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税，本题中的折价款为9000万元。
【例题4.多选题】(2016年)甲企业2016年3月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续。经有关部门评估，该房产的现值为24000万元。当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为30000万元。下列各企业计缴契税的处理中，正确的有()。
A.乙企业向丙企业出售房屋不缴纳契税
B.甲企业以房产投资的行为不缴纳契税
C.丙企业按30000万元作为计税依据计缴契税
D.乙企业从甲企业取得房屋按房产现值24000万元作为计税依据计缴契税
【答案】ABCD。解析：契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。乙向丙出售，应该由丙缴纳契税，以成交价30000万元缴纳契税;以房产投资、入股，由产权承受方缴纳契税，所以甲不缴纳契税，应该由乙按24000万元缴纳契税。
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