2017年注册会计师考试《会计》每日一练（6-12）

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多选题

甲公司持有乙公司80%股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成本为300万元，当期乙公司出售了50%，期末合并报表中对所得税的调整下面说法正确的是(　)。

A、产生应纳税暂时性差异100万元

B、产生可抵扣暂时性差异100万元

C、应该确认递延所得税资产25万元

D、合并报表中无需考虑所得税的情况

答案及解析

【正确答案】 BC

【答案解析】 乙公司出售了50%，乙公司剩余部分的账面价值为250万元，计税基础为250万元，而合并报表的角度计税基础为250万元，账面价值为150万元，所以产生可抵扣暂时性差异100，应该确认递延所得税资产25万元。本题的相关分录为：

借：营业收入 500

贷：营业成本　 400

存货　　　 100

借：递延所得税资产25

贷：所得税费用　　25

第一笔分录可以分拆为以下两笔分录：

抵销当期销售收入;

借：营业收入 500

贷：营业成本 500

抵销未实现的内部销售损益

借：营业成本 100

贷：存货 100

【该题针对“内部交易存货相关所得税会计的合并处理”知识点进行考核】

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