2017年注会考试税法考点之增值税征税范围的一般规定

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【考点】增值税征税范围的一般规定

【考频】高频考点

【难度】内容较多，知识点较多

(一)地域界定

1.境内销售服务、无形资产或者不动产的含义

(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

(2)所销售或者租赁的不动产在境内;

(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形;

2.特殊销售主体的境内销售

(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境内发生的服务(不含租赁不动产)，属于在境内销售服务;

(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的未完全在境外发生的服务(不含租赁不动产)，属于在境内销售服务;

(二)基本行为界定

销售服务、无形资产或不动产是指有偿提供应税服务、有偿转让无形资产或不动产，但不包括非营业活动中提供的应税项目。

1.有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

2.非营业活动：包括政府管理服务、纳税人自我服务等等

【例题·多选题】下列属于增值税征税范围的有()。

A.单位聘用的员工为本单位提供的运输服务

B.德国某公司转让专利权供我国A公司在德国和我国使用

C.巴黎某酒店向来自我国境内科研团队提供住宿服务

D.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

【答案】BD。解析：选项A属于非营业活动中提供的应税项目，不属于增值税的征税范围。选项C不属于在境内销售服务。选项BD属于增值税的征税范围。

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