2017年注册会计师考试审计考点之具体选出样本

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考点：具体选出样本

难度：B(A.高频，简单。B.高频，困难。C.低频，简单。D.低频，困难。)

考频说明：出题频率较高，掌握技巧，迅速解题

【内容详解】

随机选样、系统选样属于统计选样方法，既可用于统计抽样，也可用于非统计抽样;随意选样属于非统计选样方法，只能用于非统计抽样。

不论使用统计抽样还是非统计抽样，选取样本时，都应当使总体中所有抽样单元均有被选取的机会[不一定机会均等，除非是随机选样;分层时，各层之间机会不相等]。

1.随机选样

原理：选样之前，建立抽样单元与随机数表中随机数的对应关系，从表中随机选取随机数，将对应的抽样单元选出。

优点：由于随机数表中的随机数是均匀分布的，不仅能使每个抽样单元被选中的概率相同[机会均等]，而且能使相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率相等[例如，选取5个数，则可能选取各种不同的组合，各种组合的可能性相等]。

缺点：但当样本规模较大时，从表中逐一选数费时费力，降低审计效率[这个缺点对抽样是致命的/合理保证省时间]。

步骤：

(1)对总体项目编号，与随机数对应;

(2)确定选取随机数的起点;

(3)确定连续选取随机数的路线;

(4)按既定路线选取有效随机数。

2.系统选样

方法：按相同的间隔从总体中选取样本，也称等距选样。

优点：使用方便，节省时间，对总体中的项目不需要编号，只要简单数出每一个间距即可，并可用于无限总体;

缺点：要求总体项目随机排列，否则样本不具代表性。

为克服这一缺点，可采用两种办法：一是增加随机起点的个数;二是观察总体特征的分布，如确认呈随机分布，则采用系统选样法，否则不采用。

步骤：

(1)计算选样间距：d=总体规模÷样本规模;

(2)在1到d中随机确定选样起点;

(3)根据间距顺序选取样本。

3.随意选样

随意选样是指注册会计师不带任何偏见地选取样本，也叫任意选样[既不随意也不任意，而是无意识]。

随意选样的缺点是注册会计师很难完全无偏见地选取样本项目，即这种方法难以彻底排除注册会计师的个人偏好对选取样本的影响，因而很可能使样本失去代表性。

【经典例题】

【例题1·简答题】

甲公司发运凭证编号为12301-12500。A注册会计师拟利用随机数表从中选取9张。

(1)将随机数的后三位与发运凭证已有编号的后三位对应;

(2)确定选取随机数的起点为第2行第3列交叉处的随机数;

(3)确定连续选取随机数的路线为第2行从左至右，第3行从左至右，……。

(4)按既定路线选取有效随机数：411，425，383，441，346，416，438，432，310

【例题2·简答题】甲公司应收账款明细表共50页，列示了2000笔应收账款，每行一笔，每页40行。A注册会计师欲采用系统选样法从中选取50笔应收账款，检查坏账准备计提的恰当性。

(1)计算选样间距d=总体规模÷样本规模=2000/50=40;

(2)在1到40中随机确定选样起点为10;

(3)从每页选取第10行记载的应收账款构成规模为50的样本量。

【例题3•多选题】下列有关样本规模的说法中，正确的是( )。

A.注册会计师通常接受的抽样风险越高，样本规模越大

B.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小

C.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

D.在假定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大

【答案】ACD。统计选样方法包括随机选样与系统选样(D)，前者又包括A、C。

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