2017年注册会计师考试审计考点之抽样风险与非抽样风险

2016年注册会计师考试已圆满结束，中公会计网为帮助备考2017注册会计师考试的考生备考，特整理注册会计师考试考点解析及备考方法指导，今天中公会计网小编为大家分享注会考试审计考点之抽样风险与非抽样风险，助力考生们轻松备考2017年注册会计师考试。

考点：抽样风险与非抽样风险

难度：A(A.高频，简单。B.高频，困难。C.低频，简单。D.低频，困难。)

考频说明：出题频率较高，掌握技巧，迅速解题

(一)抽样风险

抽样风险，是指根据样本信息推断得出的总体结论，和对总体全部项目实施审计后得出的总体结论存在[不能接受/不可容忍的]差异的可能性。

从总体中抽取少于100%的样本进行审计，是导致抽样风险的唯一原因。注册会计师可以通过扩大样本规摸将抽样风险降低到与保证程度相适应的可接受水平。如果样本规摸扩大到总体的100%，抽样风险即可降低到零。

1.导致审计抽样风险的情形

2.导致属性抽样风险的情形

信赖过度风险导致形成错误的审计结论[影响审计效果];信赖不足风险导致实施了不必要的实质性程序[影响审计效率]。

注册会计师主要控制信赖过度风险。

(3)导致变量抽样风险的原因

误受风险导致形成错误的审计结论[影响审计效果];误拒风险导致实施不必要的实质性程序[影响审计效率]。

(二)非抽样风险

概念：实施抽样时，因为与抽样风险无关的因素导致注册会计师得出错误结论的可能性。

原因：导致非抽养风险的原因有：

(1)选择的总体不适合于测试目标;

(2)未能适当地定义误差(包括控制偏差或错报);

(3)选择了不适于实现特定目标的审计程序;

(4)注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。

对策：注册会计师可通过提高专业胜任能力和职业谨慎降低非抽样风险。具体来说，通过设计恰当的审计程序，采取适当的质量控制政策和程序以及进行适当的指导、监督和复核来改进实务工作，将非抽样风险降至合理保证的可接受的水平。

[提示]扩大样本规模不能[会哭的孩纸]降低非抽样风险。

【经典例题】

【例题1•单选题】下列有关抽样风险的说法中，错误的是(　　)。

A.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险

B.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险

C.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险

D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险

【答案】C。

【例题2·多选题】下列有关抽样风险的说法中，正确的有(　　)。

A.误受风险和信赖过度风险影响审计效果

B.误受风险和信赖不足风险影响审计效果

C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率

D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

【答案】AC。解析：误受风险和信赖过度风险影响审计效果，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率。

【例题3·多选题】下列有关非抽样风险的说法中,正确的有(　　)。

A.注册会计师保持职业怀疑有助于降低抽样风险

B.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

C.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险

D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险

【答案】CD。

【例题4·单选题】下列各项中，不会导致非抽样风险的是(　　)。

A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标

B.注册会计师未能适当地定义误差

C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况

【答案】C。

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