2017年注册会计师考试《会计》每日一练（12-8）

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单选题

A公司为上市公司，所得税税率为25%，2010年年度财务报告批准报出日是2011年4月30日，2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。A公司2010年发生的或有事项如下：

A公司为丙公司提供担保的某项银行借款100万元于2010年9月到期。该借款系丙公司于2008年9月从银行借入的，A公司为丙公司此项借款的本息提供50%的担保。丙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为1 18万元。由于丙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求丙公司和为其提供担保的A公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至12月31日，法院尚未做出判决，A公司预计承担此项债务的可能性为60%。估计需要支付担保款50万元。2011年7月20日法院判决A公司需支付款项55万元。假定税法规定该担保损失在实际发生时不允许在税前扣除。A公司不再上诉并执行判决。

A公司因担保事项进行会计处理中，正确的是(　)。

A、2010年12月31日A公司应确认预计负债50万元

B、2010年12月31日A公司应确认递延所得税资产12.5万元

C、2011年7月20日A公司应确认以前年度损益调整5万元

D、2011年7月20日A公司应结转递延所得税资产12.5万元

答案解析

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，因为税前不能扣除，负债的计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异，不确认递延所得税资产;选项C，不属于资产负债表日后事项，应直接确认营业外支出5万元;选项D，不涉及递延所得税资产的核算。

【该题针对“债务担保的处理”知识点进行考核】

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